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2014年中級會計師考試《財務管理》基礎學習：資金習性預測法
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
資金習性預測法
（一）資金習性的含義
含義：資金習性是指資金變動與產銷量變動之間的依存關系。
資金分類：
（1）不變資金。一定產銷量范圍內，不受產銷量變動影響的資金。包括：為維持營業(yè)而占有的最低數額的現金，原材料的保險儲備，廠房、機器設備等固定資產占有的資金。
（2）變動資金。隨產銷量變動而同比例變動的資金包括：直接構成產品實體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲備以外的現金、存貨、應收賬款等也具有變動資金的性質。
（3）半變動資金。雖隨產銷量變動而變動，但不成正比例變動的資金；如：一些輔助材料上占有的資金。
提示1：半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即資金總額（y）＝不變資金（a）＋變動資金（bx）。
提示2：根據資金總額（y）和產銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產銷量直線方程中的兩個參數a和b，用預計的產銷量代入直線方程，就可以預測出資金需要量。
（二）根據資金占用總額與產銷量的關系來預測（以回歸直線法為例）
設產銷量為自變量x，資金占用量為因變量y，它們之間關系可用下式表示：
y＝a＋bx
式中：a 為不變資金；b為單位產銷量所需變動資金。
只要求出a、b，并知道預測期的產銷量，就可以用上述公式測算資金需求情況。
（三）采用逐項分析法預測（以高低點法為例說明）
原理：根據兩點可以確定一條直線原理，將高點和低點的數據代入直線方程y＝a＋bx就可以求出a和b.把高點和低點代入直線方程得：
最高收入期資金占用量＝a＋b×最高銷售收入
最低收入期資金占用量＝a＋b×最低銷售收入
解方程得：
提示：在題目給定的資料中，高點（銷售收入最大）的資金占用量不一定最大；低點（銷售收入最小）的資金占用量不一定最小。
應用——先分項后匯總
（1）分項目確定每一項目的a、b。
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