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你好? 基金的投資可按指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。因此，該類基金有以下兩種不同的會計(jì)處理方式。 1、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 出資人將基金投資視為投資一項(xiàng)金融產(chǎn)品，在“交易性金融資產(chǎn)”科目下核算。每年基金管理人根據(jù)LP賬戶審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整。同時根據(jù)合伙協(xié)議，將收回的紅利、股息作為持有期間收益，計(jì)入投資收益。而投資收回及其他收益先沖減投資成本，等本金全部收回后，再確認(rèn)投資收益。這一處理辦法遵循了穩(wěn)健地原則，且和合伙協(xié)議的規(guī)定一致。 (1)投資的確認(rèn)及初始計(jì)量。 借：交易性金融資產(chǎn)(按公允價(jià)值入賬) 投資收益(交易費(fèi)用)， 貸：銀行存款(支付的總價(jià)款)， 交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(交易費(fèi)用指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用)。 (2)后續(xù)計(jì)量-被投資公司經(jīng)營結(jié)果對基金的影響。 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，反之則作相反會計(jì)分錄)， 貸：公允價(jià)值變動損益， (3)處置投資。 借：銀行存款(凈售價(jià))， 公允價(jià)值變動損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)， 貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)， 公允價(jià)值變動損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)， 投資收益(差額，或借記)， 2、長期股權(quán)投資。 出資人將基金投資視作一項(xiàng)長期股權(quán)投資，在“長期股權(quán)投資”科目下核算，按照合伙企業(yè)的報(bào)表調(diào)整其公允價(jià)值。在這一處理方式下，投資人將收回的紅利、股息收益作為當(dāng)期投資收益入賬。而投資收回及其他收益，在沖減其對應(yīng)投資本金后作為投資收益在當(dāng)期確認(rèn)。同時，還需要根據(jù)基金占被投資公司的投資比例及基金是否對被投資公司存在重大影響或控制的情況，在后續(xù)計(jì)量時選擇按照成本法或權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)處理。 (1)投資的確認(rèn)及初始計(jì)量。 借：長期股權(quán)投資(按成本入賬)， 貸：銀行存款(支付的總價(jià)款)， 如果基金是按照對聯(lián)營或合營企業(yè)的投資或其他長期股權(quán)投資核算投資項(xiàng)目，“資本化”或直接“費(fèi)用化”交易費(fèi)用都是允許的，只要對所有投資項(xiàng)目統(tǒng)一應(yīng)用“資本化”或“費(fèi)用化”的會計(jì)處理即可。 (2)后續(xù)計(jì)量-被投資公司經(jīng)營結(jié)果對基金的影響。 ①成本法：若有減值，調(diào)整賬面價(jià)值， 借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備， 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備， ②權(quán)益法：被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤， 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(被投資公司發(fā)生凈虧損則作相反會計(jì)處理)， 貸：投資收益， 被投資單位所有者權(quán)益的其他變動： 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(或做相反的分錄)， 貸：資本公積—其他資本公積， (3)處置投資， ①成本法： 借：銀行存款(凈售價(jià))， 貸：長期股權(quán)投資(賬面余額)， 投資收益(差額，或借記)， ②權(quán)益法： 借：銀行存款(凈售價(jià))， 貸：長期股權(quán)投資—成本， 長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(或借記)， 長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(或借記)， 投資收益(差額，或借記)， 借：資本公積—其他資本公積(結(jié)轉(zhuǎn)資本公積)， 貸：投資收益， 除股息、紅利收入外，兩種會計(jì)處理方法對LP投資人收益的確認(rèn)存在時間性差異。如果認(rèn)為是基金產(chǎn)品，LP投資人將在投資收回全部本金后才能確認(rèn)收益。而如果認(rèn)為是長期股權(quán)投資，每筆投資的收回都能帶來損益，投資收益隨著投資項(xiàng)目確認(rèn)。 以上就是針對“私募基金賬務(wù)處理”的