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計算題1.A市居民企業(yè) （增值稅一般納稅人），2021 年度銷售貨物取得不含稅收入6000萬元,取得國債利息收入160萬元，出租專有技術(shù)使用權(quán)取得租金收入50萬元；全年銷售成本 3400萬元，稅金及附加為330 萬元，期間費用1000 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費33萬元，廣告費750萬元；營業(yè)外支出12 萬元，其中交通罰款1 萬元，稅收滯納金4萬元，對農(nóng)村小學(xué)直接捐贈3萬元用于翻新校舍, 對關(guān)系單位贊助支出4 萬元 （非廣告性質(zhì)，而且與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）；本年用自產(chǎn)貨物對外投資，同類貨物不含稅售價80萬元，貨物成本 52萬元，未進行賬務(wù)處理。 根據(jù)上述資料回答下列問題: （1）2021年該居民企業(yè)的會計利潤; （2）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; （3）廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; （4）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; （5）該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額; （6）該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)你好參考以下看看，（1）2021年該居民企業(yè)的
營業(yè)收入=6000+50+80=6130（萬元）
營業(yè)成本=3400+52=3452（萬元）
會計利潤=6130-3452-330-1000-12=1336（萬元）
（2）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=6130×5‰=30.65（萬元）
業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=33×60%=19.8（萬元）
業(yè)務(wù)招待費扣除限額為19.8萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-19.8=13.2（萬元）
（3）廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
廣告費扣除限額=6130×15%=919.5（萬元）
實際發(fā)生750萬元，未超過扣除限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（4）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
交通罰款1萬元、稅收滯納金4萬元、對農(nóng)村小學(xué)直接捐贈3萬元、對關(guān)系單位贊助支出4萬元，均不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+4+3+4=12（萬元）
（5）該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
國債利息收入160萬元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬元。
應(yīng)納稅所得額=1336+13.2+12-160=1201.2（萬元）
（6）該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)納稅額=1201.2×25%=300.3（萬元）
2024 12/24 18:39
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