2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，申報截止日期為2024年5月31日，還有最后一個月，建議抓緊時間申報！

實際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

實際資產(chǎn)損失：在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

法定資產(chǎn)損失：在企業(yè)留存證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

溫馨提示：

1. 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，實際資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。因特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除。

2. 企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

3. 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

4. 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

1. 留存?zhèn)洳橘Y料。2017年度及以后年度匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)資產(chǎn)損失確認證據(jù)：包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

外部證據(jù)：指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

內(nèi)部證據(jù)：指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

2. 兩種申報形式。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

3. 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；

總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報；

總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。

1. 計提的資產(chǎn)減值損失在當(dāng)年度匯繳時，通過《納稅調(diào)整項目明細表》A105000第33行作納稅調(diào)增處理。

2. 轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失在轉(zhuǎn)回年度通過《納稅調(diào)整項目明細表》A105000第33行作納稅調(diào)減處理，以前年度計提減值損失的資產(chǎn)在實際損失發(fā)生年度通過填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》A105090對稅會差異作納稅調(diào)減處理。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

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