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一、壞賬處理的會(huì)計(jì)分錄 確認(rèn)壞賬損失： 對(duì)于 2022 - 2023 年度應(yīng)收賬款 80000 元及 2024 年 1 - 5 月應(yīng)收賬款 30000 元，確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)，小規(guī)模納稅人一般采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行壞賬處理。 假設(shè)全額確認(rèn)壞賬損失，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 110000 貸：應(yīng)收賬款 110000 重新開(kāi)具 40000 元發(fā)票并收到回款： 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 二、對(duì)以前年度損益的影響及會(huì)計(jì)分錄 調(diào)整以前年度損益： 由于涉及以前年度確認(rèn)的收入，且壞賬確認(rèn)會(huì)影響以前年度損益。但小規(guī)模納稅人通常不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，可直接調(diào)整當(dāng)期損益。 假設(shè)按照比例沖減以前年度確認(rèn)的收入和應(yīng)交稅費(fèi)，先計(jì)算沖減比例：40000÷(80000 + 30000)≈33.33%。 沖減以前年度確認(rèn)的收入和應(yīng)交稅費(fèi)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（以前年度確認(rèn)收入金額 × 沖減比例） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（以前年度確認(rèn)增值稅金額 × 沖減比例） 貸：應(yīng)收賬款（以前年度應(yīng)收賬款金額 × 沖減比例） 假設(shè)以前年度確認(rèn)收入為 100000 元，應(yīng)交增值稅為 3000 元（假設(shè)征收率為 3%），則會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33333.33 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 999.99（33333.33×3%） 貸：應(yīng)收賬款 34333.32