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一、壞賬處理的會(huì)計(jì)分錄 確認(rèn)壞賬損失： 對(duì)于 2022 - 2023 年度應(yīng)收賬款 80000 元及 2024 年 1 - 5 月應(yīng)收賬款 30000 元，確認(rèn)無法收回時(shí)，小規(guī)模納稅人一般采用直接轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行壞賬處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出 110000 貸：應(yīng)收賬款 110000 重新開具 40000 元發(fā)票并回款： 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 二、對(duì)以前年度損益的影響及會(huì)計(jì)分錄 由于涉及以前年度確認(rèn)的收入，且壞賬確認(rèn)會(huì)影響以前年度損益，但小規(guī)模納稅人通常不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，可直接調(diào)整當(dāng)期損益。 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)： 假設(shè)之前確認(rèn)的收入及應(yīng)交稅費(fèi)需要調(diào)整，沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按比例計(jì)算沖減金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（按比例計(jì)算沖減金額） 貸：應(yīng)收賬款（沖減金額） 假設(shè)沖減的金額為之前確認(rèn)收入的一部分，比如沖減金額為 20000 元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人增值稅稅率假設(shè)為 3%，則沖減增值稅金額為 20000×3% = 600）600 貸：應(yīng)收賬款 20600