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同學(xué)你好 在合并中，投資時(shí)點(diǎn)和內(nèi)部交易中賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)的界定如下： 投資時(shí)點(diǎn)： 對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資時(shí)點(diǎn)被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異會影響后續(xù)投資收益的確認(rèn)。 資產(chǎn)的賬面價(jià)值通常為其在被投資單位賬面上的記錄價(jià)值，而計(jì)稅基礎(chǔ)則是按照稅法規(guī)定確定的價(jià)值。如果資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，投資方在后續(xù)計(jì)算應(yīng)享有被投資單位凈利潤份額時(shí)，會對凈利潤進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，從而影響遞延所得稅的確認(rèn)。 內(nèi)部交易： 順流交易（投資方出售給被投資方）和逆流交易（被投資方出售給投資方）中，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益在合并報(bào)表層面需要進(jìn)行調(diào)整。 對于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益涉及的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為交易后的賬面余額，計(jì)稅基礎(chǔ)則按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)成本確定。在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益實(shí)現(xiàn)之前，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，可能需要確認(rèn)遞延所得稅。