免費問答

你好，存在差異的有以下情形： 1、(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認。稅法上，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。也說是說，稅法不承認會計上按權(quán)益法核算的投資收益，被投資企業(yè)的利潤分配日也就是投資方權(quán)益性投資收益的確認日。因此，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，按投資方確認的投資收益調(diào)減所得，反之調(diào)增;被投資方宣告分配利潤時，按投資方?jīng)_減的投資成本調(diào)增投資收益，同時從免稅收入角度再調(diào)減相同金額的所得。 (二)利息收入的確認。會計準則對利息收入金額按權(quán)責發(fā)生制確認。稅法上，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 (三)租金收入的確認。會計上，對經(jīng)營租賃租金收入按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)。稅法上，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。確認租金收入時，款項收取與否不是關(guān)鍵，只要合同約定了收款日期無論約定收款期是否收到款，也不管收入是在什么時候取得的，都要確認為當期收入，不能按租金收入的相應歸屬期間分期計算收入。 (四)特許權(quán)使用費收入的確認。稅法上，特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。會計上，特許權(quán)使用費收入的確認、計量同利息和租金收入基本一致，納稅調(diào)增時參照執(zhí)行。 (五)捐贈收入的確認。稅法上，接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。即捐贈收入按照收付實現(xiàn)制原則確認，以款項的實際收付時間作為標準來確定當期收入和成本費用。會計對捐贈收入的確認基本與稅法一致，不需納稅調(diào)整，除非收入金額確認違背了公允價值原則。 (六)分期收款方式銷售收入的確認。稅法上，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。會計準則規(guī)定，對具有融資性質(zhì)的分期收款銷售貨物(貨款回收期超過3年的)，企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與公允價值之間的差額應當在合同或協(xié)議期間按實際利率法進行攤銷，并相應沖減財務(wù)費用。 (七)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認。稅法上，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。會計上，按權(quán)責發(fā)生制和產(chǎn)品賬面價值為收入額確定標準。因此，對產(chǎn)品公允價值與賬面價值的差額調(diào)增所得，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓或領(lǐng)用該產(chǎn)品時要以相同金額調(diào)減所得。 如果對你有幫助，麻煩評價，謝謝，祝你工作順利，生活愉快！