免費(fèi)問答

你好，存在差異的有以下情形： 1、(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)。稅法上，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。也說是說，稅法不承認(rèn)會計(jì)上按權(quán)益法核算的投資收益，被投資企業(yè)的利潤分配日也就是投資方權(quán)益性投資收益的確認(rèn)日。因此，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，按投資方確認(rèn)的投資收益調(diào)減所得，反之調(diào)增;被投資方宣告分配利潤時(shí)，按投資方?jīng)_減的投資成本調(diào)增投資收益，同時(shí)從免稅收入角度再調(diào)減相同金額的所得。 (二)利息收入的確認(rèn)。會計(jì)準(zhǔn)則對利息收入金額按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。稅法上，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (三)租金收入的確認(rèn)。會計(jì)上，對經(jīng)營租賃租金收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。稅法上，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)租金收入時(shí)，款項(xiàng)收取與否不是關(guān)鍵，只要合同約定了收款日期無論約定收款期是否收到款，也不管收入是在什么時(shí)候取得的，都要確認(rèn)為當(dāng)期收入，不能按租金收入的相應(yīng)歸屬期間分期計(jì)算收入。 (四)特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)。稅法上，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會計(jì)上，特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)、計(jì)量同利息和租金收入基本一致，納稅調(diào)增時(shí)參照執(zhí)行。 (五)捐贈收入的確認(rèn)。稅法上，接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即捐贈收入按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，以款項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間作為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收入和成本費(fèi)用。會計(jì)對捐贈收入的確認(rèn)基本與稅法一致，不需納稅調(diào)整，除非收入金額確認(rèn)違背了公允價(jià)值原則。 (六)分期收款方式銷售收入的確認(rèn)。稅法上，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對具有融資性質(zhì)的分期收款銷售貨物(貨款回收期超過3年的)，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，并相應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (七)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認(rèn)。稅法上，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。會計(jì)上，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和產(chǎn)品賬面價(jià)值為收入額確定標(biāo)準(zhǔn)。因此，對產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)增所得，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓或領(lǐng)用該產(chǎn)品時(shí)要以相同金額調(diào)減所得。 如果對你有幫助，麻煩評價(jià)，謝謝，祝你工作順利，生活愉快！