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租金收入 一、稅務(wù)處理 企業(yè)出租房屋，在稅務(wù)方面主要涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅。 （一）租金的增值稅處理 房屋租金收入的增值稅納稅義務(wù)，根據(jù)租賃合同約定收取時(shí)間、時(shí)間收取時(shí)間、發(fā)票開具時(shí)間三者孰先來確定，即三者中誰先發(fā)生就先產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。 比如，雖然合同約定是8月收款的，但是7月已經(jīng)開具租金發(fā)票的，則7月份就產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)；同樣道理，雖然是合同約定8月收租金，但是實(shí)際上7月底就收到的，依然在7月就產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。 問題所述的租金收入，在納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)，分別申報(bào)繳納。 不動(dòng)產(chǎn)的租金收入，一般納稅人有簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種方式。 簡易計(jì)稅的條件，是需要在營改增前（2016年5月1日前）取得。簡易計(jì)稅的征收率是5%。小規(guī)模納稅人也是采用簡易計(jì)稅，征收率也是5%。 一般計(jì)稅的稅率是9%。 出租住房的，滿足條件的，可以享受1.5%的優(yōu)惠政策。 （二）租金的企業(yè)所得稅處理 租金在企業(yè)所得稅方面確認(rèn)應(yīng)稅收入，有兩種方式——收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）。 1.收付實(shí)現(xiàn)制——按合同約定的收款時(shí)間確認(rèn) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）——分期確認(rèn) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條，關(guān)于租金收入確認(rèn)問題規(guī)定： 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 國稅函[2010]79號只是對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的一個(gè)補(bǔ)充，而且有限制條件的，并不是所有的租金收入均可以適用。 前提條件的關(guān)鍵詞是——租賃期間跨年度，且租金提前一次性支付。 問題所述的情形，是兩年的租賃合同，雖然一次性收取一年的租金，但是不是合同約定租金的“一次性支付”，嚴(yán)格來說并不滿足國稅函[2010]79號規(guī)定的“租金提前一次性”，實(shí)務(wù)中能否分期確認(rèn)，注意關(guān)注主管稅務(wù)局的執(zhí)行口徑。 二、會(huì)計(jì)處理 對于提前一次性收取一年的租金，會(huì)計(jì)核算按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，分期確認(rèn)收入。 假如合同約定、收款、開票都在同一個(gè)月，則問題所述的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款-xx 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 在租賃期限內(nèi)，每月分?jǐn)偞_認(rèn)收入： 借：預(yù)收賬款-xx 貸：其他業(yè)務(wù)收入 在租賃期限內(nèi)，每月將租住標(biāo)的物折舊計(jì)入： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊

利息收入 會(huì)計(jì)規(guī)定采用實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入，實(shí)際利率與名義利率差別很小的，也可以采用名義利率計(jì)算利息收入，而稅法要求按照名義利率法（合同利率法）確認(rèn)利息收入，不認(rèn)可企業(yè)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入，會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)算利息收入的發(fā)放不同在金額上產(chǎn)生暫時(shí)性差異；會(huì)計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入，而稅法要求按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入

老師，總體而言來講就是租金收入和利息收入是按合同有合同，按合同日期來確認(rèn)繳納企業(yè)所得稅收入，如果沒有合同的話就是按照他們實(shí)際收到的來均勻分?jǐn)偯恳黄?，對嗎？如果是特許權(quán)使用費(fèi)的話，得看他的合同，有合同按合同，沒合同按收款，對嗎

同學(xué)，你好 嗯嗯，是的