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該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納企業(yè)所得稅2000萬元，其中應納境內(nèi)企業(yè)所得稅為1944萬元，稅負率約為97%，應補繳的滯納金56.4萬元，應繳企業(yè)所得稅總計2000萬元。 境外分別是A國和B國，A國：500萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率40%，納稅額200萬元；100萬元特許權使用費，適用稅率20%，納稅額20萬元。B國：175萬元生產(chǎn)經(jīng)營稅后所得，適用稅率30%，納稅額52.5萬元；135萬元租金稅后所得，適用稅率10%，納稅額13.5萬元。 因此，該企業(yè)境內(nèi)外所得匯總應納企業(yè)所得稅，納稅總額為2086.4萬元，比境內(nèi)稅額的2000萬元多出86.4萬元，拓展知識：外展企業(yè)所得稅基本概念：境外分支機構(gòu)所得稅根據(jù)所得性質(zhì)的不同分為獨立企業(yè)所得稅、非獨立企業(yè)所得稅和分支機構(gòu)所得稅三種類型。