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會計處理中，1月份開始計提折舊的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定根據(jù)雙倍余額遞減法計提折舊，因此會按計提折舊的金額將稅前利潤減少，而稅收處理中，將以直線法計提折舊，造成稅后利潤受到影響。向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元，在會計處理中，現(xiàn)金流量表中將減少200萬元，而稅收處理中，捐贈現(xiàn)金不受影響，不作為稅前收入處理，三個支出500萬元，較上年增長20%，其中300萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本，會計將支出500萬元計入費用，稅收處理中，可以按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除，而符合資本化條件的支出若在期末資產(chǎn)成本實現(xiàn)可使用狀態(tài)，可以抵減企業(yè)所得稅。 拓展知識：企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)支出時，可以按實際發(fā)生支出成本的150%加計扣除，若資產(chǎn)期末獲得可使用狀態(tài)，表明已經(jīng)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，可以抵減企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)加強研究開發(fā)投入的管理，盡量使研究開發(fā)支出達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟效益，以減少繳納的企業(yè)所得稅額。