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甲公司2021年度利潤表中利潤總額1200萬元，適用的所得稅稅率為25%不變該公司2021年會計處理與稅收存在差別的有：（1）2020年12月31日取得的一項固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元。（3）當年度發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，較上年度增長20%。其中400萬元予以資本化；截止2020年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)。稅法規(guī)定，
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1）會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理按直線法計提折舊，兩者存在差別，雙倍余額遞減法在資產(chǎn)使用初期，計提的折舊額大于直線法；而在后期，計提的折舊額則小于直線法。
2）捐贈現(xiàn)金200萬元有意義的目的，應被計入業(yè)務成本，但在稅法中，有可能排除稅務訴求，因此稅法處理應根據(jù)具體情況而以政策及法律規(guī)定處理。
3）當年度發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，較上年度增長20%，會計處理上可以計入本年度費用，稅法處理則要按照項目期限及完成度，解釋是否是本年度可計抵扣支出，如果能抵扣就可確認是計入當年度費用，如果不能抵扣就要計入下一年度費用。
拓展知識：雙倍余額遞減法是折舊計算方法之一，其特點是在資產(chǎn)使用的早期，計提的折舊額較高，逐漸減少，在后期幾乎收斂為0，是會計計提折舊的一種重要方法。
2023 01/30 18:47
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