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實(shí)務(wù)
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3.資料:A公司某年度利潤表中利潤總額為1200萬元,該公司適用的所得稅稅率為5當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在的差別有:(1)1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)成本為600萬元,使用年限為10年,凈殘值為零,會計按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收按直線法計提折舊,假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20%，其中300萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定，按該企業(yè)的情況，可按實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加入扣除，符合資本化條件的支出為300萬元，假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)4.應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定的罰款100萬元。5.期末對持有的存貨計提了30萬元的貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。
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業(yè)務(wù)12020年末會計賬面余額＝600-600*2/10＝480
2020年計稅賬面余額＝600-600/10＝540
增加可抵扣540-480＝60
調(diào)增應(yīng)納稅所得60
業(yè)務(wù)2調(diào)增應(yīng)納稅所得200
研發(fā)支出調(diào)減（500-300）*50%＝100業(yè)務(wù)4調(diào)增應(yīng)納稅所得100
業(yè)務(wù)5調(diào)增應(yīng)納稅所得30
應(yīng)交所得稅＝（1200+60+200-100+100+30）*25%＝372.5所得稅費(fèi)＝（1200+200-100+100）*25%＝350遞延所得稅資產(chǎn)＝（60+30）*25%＝22.5借：所得稅費(fèi)用350
遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅372.5
2022 05/02 20:11
張壹老師 
2022 05/02 20:12
你好，計算如下
業(yè)務(wù)1
2020年末會計賬面余額＝600-600*2/10＝480
2020年計稅賬面余額＝600-600/10＝540
增加可抵扣540-480＝60
調(diào)增應(yīng)納稅所得60
業(yè)務(wù)2調(diào)增應(yīng)納稅所得200
研發(fā)支出調(diào)減（500-300）*50%＝100
業(yè)務(wù)4調(diào)增應(yīng)納稅所得100
業(yè)務(wù)5調(diào)增應(yīng)納稅所得30
應(yīng)交所得稅＝（1200+60+200-100+100+30）*25%＝372.5
所得稅費(fèi)＝（1200+200-100+100）*25%＝350
遞延所得稅資產(chǎn)＝（60+30）*25%＝22.5
借：所得稅費(fèi)用350
遞延所得稅資產(chǎn)22.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅372.5
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