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計提企業(yè)所得稅、上交所得稅及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅會計分錄如下： （1）計提企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅 X萬元 貸：未交稅費—企業(yè)所得稅 X萬元 （2）上交所得稅： 借：銀行存款 X萬元 貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅 X萬元 （3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 借：未交稅費—企業(yè)所得稅 X萬元 貸：所得稅費用 X萬元 企業(yè)所得稅計算需要減去已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元和發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元，以上金額作為減免所得稅項目，共計243萬元。由此可以算出，所得稅計算的基數(shù)為：4000-2600-770+160-243=1847萬元，稅率為25%，稅額應(yīng)為461萬元。 拓展知識：企業(yè)所得稅是企業(yè)在中國境內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營所收獲利潤，通過計算得出應(yīng)納稅部分，再抵減減免項目后，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的小計稅費部分。因此，企業(yè)應(yīng)當按照法律法規(guī)的要求繳納企業(yè)所得稅，以維護國家的稅收利益。