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某市居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2020年度銷售貨物取得不含稅收入6000萬元，取得國債利息收入160萬元，出租專有技術使用權取得租金收入50萬元;全年銷售成本3400萬元;稅金及附加為330萬元;期間費用1000萬元，其中業(yè)務招待費33萬元，廣告費750萬元;營業(yè)外支出12萬元，其中交通罰款1萬元，稅收滯納金4萬元，對農(nóng)村小學直接捐贈3萬元用于翻新校舍，對關系單位贊助支出4萬元(非廣告性質(zhì)，而且與生產(chǎn)經(jīng)營無關);本年用自產(chǎn)貨物對外投資，同類貨物不含稅售價80萬元，貨物成本52萬元，未進行賬務處理。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))要求:(1)計算2020年該居民企業(yè)的會計利潤;(2)計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額;(3)計算廣告費應調(diào)整的應納稅所得額;(4)計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額;(5)計算該企業(yè)本年度的應納稅所得額;(6)計算該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應納稅額。
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1.該居民企業(yè)2020年的會計利潤=6000萬元-3400萬元-330萬元-1000萬元=1670萬元。
2.業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額=33萬元-2萬元=31萬元。
3.廣告費應調(diào)整的應納稅所得額=750萬元-2萬元=748萬元。
4.營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額=12萬元-(1萬元+4萬元+3萬元+4萬元)=1萬元。
5.該企業(yè)本年度的應納稅所得額=6000萬元+160萬元+50萬元+31萬元+748萬元+1萬元=6850.00萬元。
6.該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應納稅額=6850.00萬元×25%=1712.50萬元。
拓展知識：稅收滯納金指企業(yè)未按照有關規(guī)定及時足額繳納應納稅款，而自行計收、支付、追繳的稅款及滯納金。小學翻新校舍指本企業(yè)對農(nóng)村小學直接捐贈3萬元用于翻新校舍，屬于慈善捐贈項目，捐贈額在扣除限額前應收入當期收入的計算中扣除，形成的減免稅額于捐贈當期取得，可在當期扣除。
2023 01/15 10:26
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