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在企業(yè)中,給員工發(fā)放福利是一種常見(jiàn)的激勵(lì)方式。那么,這些福利費(fèi)應(yīng)該如何記錄做賬呢?同時(shí),這些支出能不能企業(yè)所得稅稅前扣除?一起來(lái)看看吧。
一、什么是職工福利費(fèi)?
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242 號(hào)) 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。
二、職工福利費(fèi)的企業(yè)所得稅處理有什么規(guī)定?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
國(guó)稅函[2009]3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知
三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一) 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、 設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二) 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三) 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
對(duì)于國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件中沒(méi)有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時(shí)的答復(fù),如果確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,且符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實(shí)性、相關(guān)性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
三、職工福利費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
提示:職工福利費(fèi)在發(fā)生時(shí),賬務(wù)處理上需要按照實(shí)際發(fā)生額做會(huì)計(jì)分錄。而不是按照工資薪金總額14%以?xún)?nèi)的部分做會(huì)計(jì)分錄。賬務(wù)處理上,一定要以實(shí)際發(fā)生額為準(zhǔn)。不超過(guò)工資薪金總額14%的部分允許企業(yè)所得稅前扣除,是稅務(wù)上的處理。不能企業(yè)所得稅前扣除的金額,只是在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候在納稅申報(bào)表上體現(xiàn),而不是在賬務(wù)處理的時(shí)候減去。
比如,正小保公司2023年共計(jì)發(fā)生福利費(fèi)20萬(wàn)元,2023年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬(wàn),則正小保公司的福利費(fèi)可以企業(yè)所得稅前扣除的金額是14萬(wàn)元(100萬(wàn)元*14%)。那么在正小保公司的賬里,福利費(fèi)的總金額就是20萬(wàn)元。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候,需要做納稅調(diào)整,在納稅申報(bào)表中調(diào)減福利費(fèi)6萬(wàn)元(20萬(wàn)元-14萬(wàn)元),也就是調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元,而在財(cái)務(wù)軟件賬里是不需要做調(diào)整分錄的。
做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng),必備的基本功。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操課程,就來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校,點(diǎn)擊查看>>財(cái)稅實(shí)操選課中心,做賬報(bào)稅、個(gè)人所得稅、增值稅、匯算清繳、納稅籌劃、財(cái)務(wù)分析、行業(yè)財(cái)稅這兒全都有~
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