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甲公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求： (1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。 (2)計(jì)算土地增值稅時(shí)甲公司辦公樓的評估價(jià)格。 (3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) (4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
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(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。
(2)甲公司辦公樓的評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。
(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價(jià)格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。
(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%
轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。
2022 06/10 15:05
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