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某工業(yè)企業(yè)2020年8月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，合同注明含稅銷售收入12000萬元，對于該項銷售行為企業(yè)選擇增值稅一般計稅方法計稅。2012年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。 （其他相關(guān)資料：當(dāng)期沒有可以抵扣的進(jìn)項稅額，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%，成新度折扣率60%。） 要求： （1）請解釋重置成本價的含義。 （2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。 （3）計算土地增值稅時允許扣除的城建稅教育費附加和地方教育附加。 （4）計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。 （5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù) （6）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
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參考答案：
（1）重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。
（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000×60%=4800（萬元）
（3）可扣除的城建稅、教育費附加和地方教育附加=12000÷（1+9%）×9%×（5%+3%+2%）=99.08（萬元）
（4）計算土地增值稅時可以扣除的印花稅=12000×0.5%=6（萬元）
（5）允許扣除項目金額的合計數(shù)=4800+3000+99.08+6=7905.08（萬元）
（6）轉(zhuǎn)讓辦公樓的收入=12000-12000÷（1+9%）×9%=11009.17（萬元）
增值額=11009.17-7905.08=3104.09（萬元）
增值率=3104.09÷7905.08×100%=39.27%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅=3104.09×30%=931.23（萬元）
2022 04/11 12:49
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