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某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。 （其他相關(guān)資料:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%，增值稅選擇簡易計稅方法） 要求: （1）請解釋重置成本價的含義。 （2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。 （3）計算土地增值稅時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金。 （4）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。 （5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
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（1）重置成本價的含義是:對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。
（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000×60%=4800（萬元）
（3）應(yīng)納增值稅=12000×5%=600（萬元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600×5%=30（萬元）
應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（萬元）
應(yīng)納印花稅=12000×0.5‰=6（萬元）
計算土地增值稅時可扣除的稅金=30+30+6=66（萬元）
（4）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=3000+4800+66=7866（萬元）
（5）應(yīng)納土地增值稅的計算:
轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-7866=4134（萬元）
增值率=4134÷7866×100%=52.56%
應(yīng)納土地增值稅=4134×40%-7866×5%=1260.30（萬元）。
2022 05/25 19:44
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