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2020年1月1日，甲公司支付價款1000萬元（含交易費用）從上海證券交易所購入 A 公司同日發(fā)行的5年期公司債券，債券票面價值總額為1250萬元，票面年利利率為4.72%，于年未支付本年度債券利息（即每年利息為59萬元），本金在債券到期時一次性償還。實際利率為10%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成 本計量的金融資產(chǎn)。
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借：債權(quán)投資-成本 1250
貸：銀行存款 1000
債權(quán)投資-利息調(diào)整250
2020年年末
借：應(yīng)收利息 59
債權(quán)投資-利息調(diào)整 41
貸：投資收益 100（1000*10%）
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
2021年年末
借：應(yīng)收利息 59
債權(quán)投資-利息調(diào)整 45.1
貸：投資收益 104.1（（1000+41）*10%）
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
2022年年末
借：應(yīng)收利息 59
債權(quán)投資-利息調(diào)整 49.61
貸：投資收益 108.61（（1000+41+45.1）*10%）
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
2023年年末
借：應(yīng)收利息 59
債權(quán)投資-利息調(diào)整 54.571
貸：投資收益 113.571（（1000+41+45.1+49.61）*10%）
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
2024年年末
借：應(yīng)收利息 59
債權(quán)投資-利息調(diào)整 59.719（250-41-45.1-49.61-54.571）
貸：投資收益 118.719
借：銀行存款 59
貸：應(yīng)收利息 59
借：銀行存款 1250
貸：債權(quán)投資-成本 1250
2022 04/13 09:48
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