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A公司2020年度利潤表中利潤總額為4800萬元，稅率為25%，“遞延所得稅資產(chǎn)”期初余額為16萬元，“遞延所得稅負(fù)債”期初余額為24萬元。2020年發(fā)生交易和事項中，導(dǎo)致會計處理與稅收處理存在的差別有：（1）2020年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限10年，凈殘值為0。會計雙倍余額遞減法折舊。稅收直線法折舊。使用年限和凈殘值的金額會計和稅法的規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈150萬元，假定按照稅法規(guī)定向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出150萬元。符合資本化條件后發(fā)生的支出250萬元。稅法規(guī)定,為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
您好，請耐心等待老師明天上班為您解答。
2021 04/18 22:05
84785004 
2021 04/18 22:06
著急怎么辦 明天幾點呀
黑眼圈老師 
2021 04/18 22:08
明天上午可以嗎，因為周末不在辦公室答題不方便呢。
84785004
2021 04/18 22:10
九點之前可以
黑眼圈老師
2021 04/18 22:34
同學(xué)你那么著急那老師晚上回去加班給您解答吧，會晚一點。
黑眼圈老師
2021 04/18 22:47
（1）固定資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30萬元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
?? 貸：所得稅費用? 30
（2）存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40*25%=10萬元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 10
??? 貸：所得稅費用 10
（3）交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30*25%=7.5萬元
借：所得稅費用 7.5
?? 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5
（4）其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=40*25%=10萬元
借：其他綜合收益 10
?? 貸：遞延所得稅負(fù)債 10
納稅調(diào)整：
1、固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)增240-120=120萬元；
2、關(guān)聯(lián)方捐贈納稅調(diào)增150萬元；
3、研發(fā)支出費用化加計75%扣除，納稅調(diào)減(200+150)*75%=262.5萬元；
4、行政罰款納稅調(diào)增80萬元；
5、存貨跌價準(zhǔn)備納稅調(diào)增40萬元；
6、國債利息收入納稅調(diào)減1022.35*4%=40.89萬元；
7、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動納稅調(diào)減30萬元；其他債權(quán)投資公允價值變動不影響損益，無需調(diào)整。
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=4800+120+150-262.5+80+40-40.89-30=4856.61萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=4856.61*25%=1214.15萬元
分錄：
借：所得稅費用? 1214.15
??? 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1214.15
黑眼圈老師
2021 04/18 22:48
同學(xué)表格的部分請看上傳的圖片，答題不易滿意的話請給個好評吧，加油。
84785004
2021 04/18 22:50
多謝老師 給您好評了
黑眼圈老師
2021 04/18 22:50
由于題目中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額并沒有明確告知是哪一個業(yè)務(wù)導(dǎo)致的，所以老師給您寫的都是當(dāng)期事項。
84785004
2021 04/18 22:51
期初那個應(yīng)該是總的
黑眼圈老師
2021 04/18 22:56
好的，如果這樣的話如果求遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債的余額，就加上那兩筆期初的部分即可。
黑眼圈老師
2021 04/18 22:56
謝謝同學(xué)的好評，早點休息。
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