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老師，您好：合并報表中的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)該是（1.2-1.05）*100*25% 嗎
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
由于企業(yè)所得稅采用的是法人稅制，所以購買方的計稅基礎(chǔ)是1.5*100,進行比較的。在合并報表上是要用1.05和1.5去比較的，這個正好是購買方個別報表上計提的減值準備的數(shù)字。
2019 08/20 11:07
84784988 
2019 08/20 11:12
不明白，能再詳細解釋一下嗎？謝謝
張艷老師 
2019 08/20 11:16
站在合并報表角度，該批存貨的賬面成本就是105，而由于企業(yè)所得稅是法人稅制，銷售方開具發(fā)票后，該批存貨的計稅基礎(chǔ)就變成了150，故站在合并報表角度，該批存貨發(fā)生了減值105-105=45，而購買方的個別報表上也是按45萬的暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)，那么回到合并報表上看，就不需要再調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)了，因為合并報表會把個別報表的數(shù)據(jù)匯總嘛。
84784988
2019 08/20 11:30
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-12）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.05）*100*25% 對不對？
張艷老師
2019 08/20 11:33
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，在合并財務(wù)報表角度，是不計提減值準備的。
84784988
2019 08/20 11:34
是的，合并報表不計提，個別報表計提。那我剛才做的遞延稅資產(chǎn)是否正確？
84784988
2019 08/20 11:37
錯了。如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.3）*100*25% 對不對？
張艷老師
2019 08/20 14:24
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)仍然是取得內(nèi)部交易損益確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%。
而個別報表上確認的因計提減值準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)也是=（1.5-1.3）*100*25%，這個是正確的，但是在合并財務(wù)報表中是要抵消掉的。
抱歉，回復(fù)晚了。
84784988
2019 08/20 14:25
謝謝老師！
張艷老師
2019 08/20 14:26
您客氣了，祝您學習愉快、工作順利
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