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老師，您好：合并報表中的遞延所得稅資產不應該是（1.2-1.05）*100*25% 嗎
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
由于企業(yè)所得稅采用的是法人稅制，所以購買方的計稅基礎是1.5*100,進行比較的。在合并報表上是要用1.05和1.5去比較的，這個正好是購買方個別報表上計提的減值準備的數字。
2019 08/20 11:07
84784988 
2019 08/20 11:12
不明白，能再詳細解釋一下嗎？謝謝
張艷老師 
2019 08/20 11:16
站在合并報表角度，該批存貨的賬面成本就是105，而由于企業(yè)所得稅是法人稅制，銷售方開具發(fā)票后，該批存貨的計稅基礎就變成了150，故站在合并報表角度，該批存貨發(fā)生了減值105-105=45，而購買方的個別報表上也是按45萬的暫時性差異確認的遞延所得稅資產，那么回到合并報表上看，就不需要再調整遞延所得稅資產了，因為合并報表會把個別報表的數據匯總嘛。
84784988
2019 08/20 11:30
如果把存貨的可變現凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產=（1.5-12）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產=（1.5-1.05）*100*25% 對不對？
張艷老師
2019 08/20 11:33
如果把存貨的可變現凈值改成1.3，在合并財務報表角度，是不計提減值準備的。
84784988
2019 08/20 11:34
是的，合并報表不計提，個別報表計提。那我剛才做的遞延稅資產是否正確？
84784988
2019 08/20 11:37
錯了。如果把存貨的可變現凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產=（1.5-1.2）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產=（1.5-1.3）*100*25% 對不對？
張艷老師
2019 08/20 14:24
如果把存貨的可變現凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產仍然是取得內部交易損益確認的遞延所得稅資產=（1.5-1.2）*100*25%。
而個別報表上確認的因計提減值準備而確認的遞延所得稅資產也是=（1.5-1.3）*100*25%，這個是正確的，但是在合并財務報表中是要抵消掉的。
抱歉，回復晚了。
84784988
2019 08/20 14:25
謝謝老師！
張艷老師
2019 08/20 14:26
您客氣了，祝您學習愉快、工作順利
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