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2、（30分）某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口退稅率13%，05年4月有關(guān)業(yè)務(wù)購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
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(1)當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(萬元)
(3)出口貨物免、抵、退稅額=200×13%=26(萬元)
(4)按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬元)
2019 04/08 09:29
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