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在所得稅處理分錄中，暫時(shí)性差異是指在稅務(wù)和會(huì)計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域中，同一交易或事件在計(jì)算所得稅時(shí)所產(chǎn)生的差異，但最終會(huì)在未來(lái)的計(jì)稅期間內(nèi)消除。通常情況下，暫時(shí)性差異分為兩類：收入或費(fèi)用已計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但尚未計(jì)入稅收利潤(rùn)；或者收入或費(fèi)用已計(jì)入稅收利潤(rùn)，但尚未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

在處理暫時(shí)性差異時(shí)，需要進(jìn)行以下步驟：
1.識(shí)別暫時(shí)性差異：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，識(shí)別出會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)之間的差異。
2.確認(rèn)暫時(shí)性差異的性質(zhì)：確認(rèn)差異是屬于暫時(shí)性差異還是永久性差異。
3.計(jì)算所得稅負(fù)債或所得稅資產(chǎn)：根據(jù)稅法規(guī)定和稅率計(jì)算出所得稅負(fù)債或所得稅資產(chǎn)。
4.編制所得稅處理分錄：根據(jù)所得稅負(fù)債或所得稅資產(chǎn)的計(jì)算結(jié)果，編制所得稅處理分錄。具體分錄如下：
（1）當(dāng)暫時(shí)性差異導(dǎo)致所得稅負(fù)債增加時(shí)，分錄為：

借：所得稅費(fèi)用（或所得稅負(fù)債）

貸：所得稅暫時(shí)性差異調(diào)整
（2）當(dāng)暫時(shí)性差異導(dǎo)致所得稅負(fù)債減少時(shí)，分錄為：
借：所得稅暫時(shí)性差異調(diào)整
貸：所得稅費(fèi)用（或所得稅負(fù)債）
（3）當(dāng)暫時(shí)性差異導(dǎo)致所得稅資產(chǎn)增加時(shí)，分錄為：

借：所得稅暫時(shí)性差異調(diào)整

貸：所得稅資產(chǎn)

（4）當(dāng)暫時(shí)性差異導(dǎo)致所得稅資產(chǎn)減少時(shí)，分錄為：

借：所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅暫時(shí)性差異調(diào)整

需要注意的是，所得稅暫時(shí)性差異調(diào)整賬戶是一個(gè)中間賬戶，用于記錄暫時(shí)性差異的調(diào)整金額，最終會(huì)在未來(lái)的計(jì)稅期間內(nèi)消除。