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直接減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相關(guān)政策

2015-06-24 09:12 來源:國(guó)家稅務(wù)總局   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道和創(chuàng)新的重要源泉。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的政策扶持,減輕小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),有利于進(jìn)一步推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,增添社會(huì)活力和內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)和民生改善。當(dāng)前,國(guó)家制定實(shí)施了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,同時(shí),不斷取消相關(guān)稅務(wù)行政審批,簡(jiǎn)化稅收管理程序,提高納稅服務(wù)水平,充分支持小微企業(yè)健康發(fā)展。

通常所稱的小微企業(yè)包括兩個(gè)層面的含義:一是從廣義角度講,符合工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部2011年制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》有關(guān)要求的小型、微型企業(yè)都屬于小微企業(yè)范疇,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分別確定了不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。二是從稅收角度看,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》提出了“小型微利企業(yè)”的概念,即同時(shí)滿足稅法要求的經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件的小微企業(yè),具體包括:

(1)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè);

(2)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3 000萬元的工業(yè)企業(yè),或者年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1 000萬元的其他企業(yè)。稅收優(yōu)惠政策既有專門給予《企業(yè)所得稅法》中的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,也有面向廣義的小微企業(yè)的普惠性政策。

國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司分五個(gè)部分解讀了支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策,以下為第一部分:

直接減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相關(guān)政策

1.小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅。2008年實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》明文確定了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,規(guī)定減按20%稅率征收企業(yè)所得稅,稅率水平比一般企業(yè)(25%)要低1/5。2010年,為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī),國(guó)家加大了稅收優(yōu)惠力度,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,也就是說實(shí)際稅率從20%降至10%。2012年,將小型微利企業(yè)減半征收的年應(yīng)納稅所得額提高至6萬元。2014年,國(guó)家進(jìn)一步提高了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度,自2014年1月1日至2016年12月31日,減半征收的應(yīng)納稅所得額調(diào)高至10萬元,并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。2015年,按照國(guó)務(wù)院部署,小型微利企業(yè)的稅收扶助力度進(jìn)一步加大,自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅。自2011年11月1日起,國(guó)家將個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由原來的月銷售額(或營(yíng)業(yè)額)2000元~5000元統(tǒng)一提高到5000元~2萬元。實(shí)際執(zhí)行中,多數(shù)地區(qū)從高確定以2萬元作為起征點(diǎn)。為了平衡小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅負(fù),2013年8月1日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。2014年,財(cái)稅部門再次提高了小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的銷售額和營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn),自2014年10月1日起至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬元(含)~3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元(含)~3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。這樣,凡是銷售額低于3萬元的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶,均可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策,稅負(fù)大為減輕。

3.小微企業(yè)免征政府性基金。自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含),以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

 

 

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