(一)教育經費的列支范圍

(財建[2006]317號)明確了職工教育經費的范圍，包括：1.上崗和轉崗培訓;2.各類崗位適應性培訓;3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;5.特種作業(yè)人員培訓;6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出;7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出;8.購置教學設備與設施;9.職工崗位自學成才獎勵費用;10.職工教育培訓管理費用;11.有關職工教育的其他開支。

(二)教育經費的三種稅前扣除限額

1、一般企業(yè)的教育經費扣除限額

實施條例第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用的處理

(財稅〔2008〕1號)第四條的規(guī)定，軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。(國稅函[2009]202號)第四條規(guī)定：軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

3、技術先進型服務企業(yè)的教育經費扣除限額

根據國辦函〔2009〕9號文件和財稅〔2009〕63號文件規(guī)定，經認定的技術先進型服務企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(三)應注意的幾點

1、單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關部門集中舉辦的專業(yè)技術、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓所需經費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經費中列支。

2、為保障企業(yè)職工的學習權利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經費的60%以上應用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。當前和今后一個時期，要將職工教育培訓經費的重點投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術培訓和繼續(xù)學習。

3、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

4、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。

5、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農村轉移勞動力較多的企業(yè)，對農民工和農村轉移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經費中支出。