超實(shí)用 | 年會(huì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

2018年即將進(jìn)入尾聲，新的2019年也將很快來(lái)臨，每到辭舊迎新的時(shí)刻，各個(gè)公司的年會(huì)也就很快登場(chǎng)了，不管是盛大隆重，還是簡(jiǎn)約素樸，這個(gè)儀式終究還是要有的，畢竟公司上上下下忙碌了一年了，怎么也得總結(jié)一下，聚一聚，吃一吃，喝一喝，玩一玩，嘮一嘮，一起辭舊迎新共謀發(fā)展大業(yè)。那么面對(duì)公司這樣一場(chǎng)年會(huì)，具體涉及哪些支出，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理呢？實(shí)務(wù)處理有點(diǎn)亂，大家一起聊聊看，那么老顧今天先給大家拋個(gè)磚，靜候各位高見(jiàn)。

一場(chǎng)年會(huì)涉及的支出大概有這么幾項(xiàng)：場(chǎng)地費(fèi)，餐費(fèi)，交通費(fèi)，紅包，禮品，獎(jiǎng)品，演出費(fèi)。

從會(huì)計(jì)處理方面來(lái)說(shuō)，個(gè)人的意見(jiàn)是通過(guò)“管理費(fèi)用-年會(huì)費(fèi)用”核算，可以再根據(jù)上述明細(xì)支出設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目核算。

從稅務(wù)處理方面來(lái)說(shuō)，要具體分析每項(xiàng)支出的具體情況才好處理。

1、年會(huì)場(chǎng)地費(fèi)

參考財(cái)稅[2016]140號(hào)第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

因此，實(shí)務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開(kāi)具“會(huì)議展覽服務(wù)”的發(fā)票，企業(yè)正常的年終工作會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出，取得專(zhuān)票認(rèn)證后，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以作為所得稅稅前扣除憑證，據(jù)實(shí)扣除。

2、年會(huì)餐費(fèi)

酒店等經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，提供會(huì)議服務(wù)，同時(shí)提供餐飲服務(wù)，原則應(yīng)該在一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開(kāi)具。

因此，實(shí)務(wù)中酒店等服務(wù)商一般都是開(kāi)具“餐飲服務(wù)”的發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條規(guī)定，餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以建議大家最好取得普票，省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證，個(gè)人認(rèn)為此項(xiàng)支出不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

3、年會(huì)交通費(fèi)

有的單位年會(huì)舉辦場(chǎng)所距離單位較遠(yuǎn)，有打車(chē)去的，也有公司租車(chē)取得，一般會(huì)取得“運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以建議大家最好取得普票，省去了認(rèn)證轉(zhuǎn)出的麻煩。此發(fā)票可以作為所得稅稅前扣除憑證，可以據(jù)實(shí)扣除。

4、年會(huì)紅包

參考稅總函[2015]409號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，如果是為了搞搞氣氛，可以由大BOSS自己掏錢(qián)，建個(gè)群由其個(gè)人給大家發(fā)紅包，這樣也不涉及個(gè)稅問(wèn)題。

如果是公司借此機(jī)會(huì)給大家發(fā)年終獎(jiǎng)（大紅包），那么應(yīng)該另當(dāng)別論，公司應(yīng)該代扣代繳個(gè)稅所得稅。

5、年會(huì)禮品

有的公司在開(kāi)年會(huì)時(shí)邀請(qǐng)了外部嘉賓或員工家屬，通常會(huì)給一份小禮品，留作紀(jì)念。

那么參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物： “（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”及第三十八條第（七）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”

因此，這些禮品在增值稅方面要按視同銷(xiāo)售處理，此外參考財(cái)稅〔2011〕50號(hào)規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。但是，新個(gè)稅法取消的“其他所得”這個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注后續(xù)新法的規(guī)定，是否要求按“偶然所得”來(lái)代扣個(gè)稅。

6、年會(huì)獎(jiǎng)品

一般公司在開(kāi)年會(huì)的總會(huì)表彰一下先進(jìn)或者優(yōu)秀職工的，對(duì)于發(fā)放的獎(jiǎng)品和獎(jiǎng)杯，個(gè)人認(rèn)為都屬于正常的費(fèi)用支出，取得增值稅專(zhuān)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，可以作為所得稅稅前扣除憑證，據(jù)實(shí)扣除。

如果是獎(jiǎng)勵(lì)旅游產(chǎn)品，比如“新馬泰五日游”，就需要代扣個(gè)稅了，取得的發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7、年會(huì)演出費(fèi)

有的公司在開(kāi)年會(huì)的時(shí)候會(huì)搞文藝演出，請(qǐng)一些演藝人員來(lái)助陣表演，慶祝一年來(lái)取得的業(yè)績(jī)。

參考財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1的注釋?zhuān)幕?wù)，是指為滿(mǎn)足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。

因此，演出方應(yīng)該給單位開(kāi)具“生活服務(wù)*文化服務(wù)”發(fā)票。個(gè)人認(rèn)為如果取得專(zhuān)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是如果不想有爭(zhēng)議，可以要求開(kāi)具普票，僅作為稅前扣除憑證，不做抵扣。

以上關(guān)于年會(huì)費(fèi)用的處理，僅僅是老顧的個(gè)人意見(jiàn)，僅供參考，如果您有高見(jiàn)，可以通過(guò)留言與大家分享。

| 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）