信息時報(bào)訊 （記者 葉靜 通訊員 劉靜 張映珍） 梁小姐是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，近日在同行處得知國家出臺了一項(xiàng)關(guān)于小型微利企業(yè)的政策，規(guī)定中提到只要符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。她所在的企業(yè)是定率征收企業(yè)，是否也能享受該項(xiàng)優(yōu)惠呢？

廣州地稅指出：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）的有關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。也即是說，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收（核定征收方式的其中一種）企業(yè)，年所得在10萬元（含10萬元）以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%；年所得在10萬元到30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。

符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，無需提交資料，只需要在預(yù)繳申報(bào)或匯算清繳時直接填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。實(shí)行定率征收方式的企業(yè)，由于按政策規(guī)定2013年度不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此，在2014年度預(yù)繳時可根據(jù)累計(jì)應(yīng)納稅所得情況享受減免，其中：累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以15%，累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬元到30萬元的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以5%。

廣州地稅同時解釋，小型微利企業(yè)與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標(biāo)準(zhǔn)有所不同, 具體需要是指根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

知識鏈接

l.查賬征收和核定征收區(qū)別

查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報(bào)表的是核定征收方式。

2.定率征收和定額征收區(qū)別

核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得；定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。