小微企業(yè)看過(guò)來(lái)！收好這個(gè)優(yōu)惠政策梳理！

2019年，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不平凡的一年，稅收優(yōu)惠政策力度大于往年。對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)就更是稅收優(yōu)惠政策連連不斷，那么截止目前為止，小微企業(yè)都有哪些稅收優(yōu)惠呢？下面給大家仔細(xì)梳理如下。

一、增值稅優(yōu)惠

1.增值稅優(yōu)惠政策

2.優(yōu)惠政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

3.享受優(yōu)惠政策應(yīng)注意的情況

1）月銷售額低于10萬(wàn)元或季度銷售額低于30萬(wàn)元免征增值稅，同時(shí)其附加稅費(fèi)也免征了；

2）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票即使月銷售額低于10萬(wàn)元或季度銷售額低于30萬(wàn)元，也應(yīng)交納增值稅；

3）月銷售額低于10萬(wàn)元或季度銷售額低于30萬(wàn)元免征增值稅，該銷售額是指企業(yè)所有的銷售額，含貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，包括免征增值稅收入、簡(jiǎn)易計(jì)稅收入；

4）月銷售額低于10萬(wàn)元或季度銷售額低于30萬(wàn)元免征增值稅，企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)不免征，根據(jù)財(cái)稅【2019】46號(hào)規(guī)定可以享受最高減征50%的優(yōu)惠；

5）小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；

6）一般納稅人如果年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受優(yōu)惠政策；

7）曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；

8）適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2.優(yōu)惠政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

3.注意：

按月或按季申報(bào)企業(yè)所得稅的企業(yè)，年應(yīng)納所得額的累計(jì)金額不超過(guò)300萬(wàn)元，在按月申報(bào)或按季度申報(bào)企業(yè)所得稅可以享受上述優(yōu)惠。

三、六稅兩費(fèi)優(yōu)惠

1.六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策

2.優(yōu)惠政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）及各省市對(duì)六稅兩費(fèi)的地方性規(guī)定

3.注意事項(xiàng)

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠

1.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策

2.優(yōu)惠政策依據(jù)

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2019]46號(hào)）

3.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)中央和地方的劃分

歸屬于中央的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

中央所屬企事業(yè)單位，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或股份制企業(yè)，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資），中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，這些企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)全部作為中央預(yù)算收入，即歸屬于中央。

歸屬于地方的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

地方所屬企事業(yè)單位，集體企業(yè)，私營(yíng)企業(yè)，港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，外商獨(dú)資企業(yè)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資），地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為地方預(yù)算收入，即屬于地方。

按中央、地方各自投資的比例分配的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商、外商組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。

相關(guān)政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)字〔1996〕469號(hào)）

五、為增值稅一般納稅人的小微企業(yè)可以享受的附加稅費(fèi)優(yōu)惠政策

按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍。

優(yōu)惠政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 （財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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