一、創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《實(shí)施條例》和國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)通知規(guī)定,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
享受上述規(guī)定應(yīng)當(dāng)符合以下條件:
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上;
2.經(jīng)營(yíng)范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定,且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè);
3.按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案,經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí),投資運(yùn)作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定;
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè),按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))的規(guī)定,通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定;
5.符合職工人數(shù)不超過(guò)500人,年銷售(營(yíng)業(yè))額不超過(guò)2億元,資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。
二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕116號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
享受上述規(guī)定應(yīng)當(dāng)符合以下條件:
1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是按規(guī)定設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè);其法人合伙人是實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè);
2.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè);
3.投資年限滿2年(24個(gè)月);
4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配要按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)規(guī)定,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
四、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
| 作者:劉星(中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)