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資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題

2018-03-14 14:31 來(lái)源:天津國(guó)稅   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

1.申報(bào)形式

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào))第八條規(guī)定:“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分別為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種形式。”

清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)應(yīng)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090),并按照25號(hào)公告要求報(bào)送相關(guān)資料。

2.申報(bào)方式

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批,在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附送資料,一并報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

3.匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除:

(1)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu),由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

(2)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(3)總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

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