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案例:企業(yè)在什么情況下,可以延期申報納稅

2017-06-19 16:38 來源:北京國稅   我要糾錯 | 打印 | | |

我公司近期經(jīng)營效益不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,2017年2月份在發(fā)放完員工工資后,當期貨幣資金不足1000元,而當期應繳納的相關(guān)稅費共計為3萬元,請問我公司可以延期申報納稅嗎?企業(yè)在出現(xiàn)什么情況時,可以延期申報納稅呢?

問題:

企業(yè)在出現(xiàn)什么情況時,可以延期申報納稅?

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第三十一條規(guī)定:納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第四十一條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限,審批納稅人延期繳納稅款。

3、《國家稅務總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]1406號)規(guī)定:“《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條規(guī)定納稅人‘當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的’,經(jīng)批準可延期繳納稅款。此條規(guī)定中的‘當期貨幣資金’是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額,其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金;‘應付職工工資’是當期計提數(shù)。”

根據(jù)相關(guān)規(guī)定,當企業(yè)出現(xiàn)以下兩種情況時可以延期申報納稅:

(一)因不可抗力,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

因此,案例中的企業(yè),當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款,屬于征管法中規(guī)定的特殊困難,可以延期申報納稅,但最長不得超過三個月。

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