A公司是廈門的一家生物醫(yī)藥公司，2015年在廣州設(shè)立了一家分公司B公司。
這兩天，A公司的財(cái)務(wù)小林在年度企業(yè)所得稅申報(bào)過程中遇到了不少問題，帶著困惑的他特地到稅務(wù)局進(jìn)行咨詢，如果您也是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)也有不少困惑，那就快看看下面這些問答吧~
一、作為分公司的B公司需要匯算清繳嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)），跨地區(qū)經(jīng)營的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要匯算清繳，作為分公司的B公司需要年度申報(bào)，但如果總分機(jī)構(gòu)AB公司都在廈門的，目前廈門的執(zhí)行方式是：統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)不需要年度申報(bào)。
二、A公司和B公司如何計(jì)算各自的應(yīng)納稅額？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)），由作為總公司的A公司匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)A和分支機(jī)構(gòu)B已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，A公司繳納應(yīng)納所得稅額的50%部分，剩余的50%由各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偅ū景咐兄挥幸粋�(gè)分公司B，因此剩余的50%則由B公司全部承擔(dān)）。
三、作為分公司的B公司想享受研發(fā)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，那應(yīng)該找分公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)廣州國稅備案，還是找總公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)廈門國稅備案呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定：“第十四條 跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理：
①：如果分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
②：總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
因此，B公司的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案應(yīng)該找分公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)廣州國稅辦理。A公司應(yīng)匯總B公司備案的優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)廈門國稅。
四、作為分公司的B公司2016年度因?yàn)榕_(tái)風(fēng)發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)如何申報(bào)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)），第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：
①：總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。
②：總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
③：總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。
臺(tái)風(fēng)的資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)。分公司B應(yīng)向廣州國稅做資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，同時(shí)向總公司A報(bào)告，總公司A應(yīng)以清單申報(bào)的形式向廈門國稅申報(bào)。
五、A公司和B公司在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)報(bào)送哪些資料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）和 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的要求：
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、備案事項(xiàng)相關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。若總公司委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，還應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。若涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
若發(fā)生資產(chǎn)損失、優(yōu)惠備案等情況，還需依上述問題解答提供資料作為附送資料。
撰稿：海滄區(qū)國稅局
