2016年度匯算清繳開始了，納稅人在做“職工福利費(fèi)”事項(xiàng)的稅前列支和納稅調(diào)整時也許會發(fā)現(xiàn)：職工福利費(fèi)看似簡單，實(shí)則糾結(jié)。

跟您聊聊職工福利費(fèi)的那些事兒，從此神清氣爽不糾結(jié)~~

一、職工福利費(fèi)的概念及允許稅前扣除的福利費(fèi)

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。一般應(yīng)以貨幣形式為主。

國稅函【2009】3號文件允許稅前扣除的職工福利費(fèi)：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

二、福利費(fèi)不是什么費(fèi)用都可以列支的“筐”

不少企業(yè)在實(shí)際操作中，把福利費(fèi)當(dāng)做一個框，什么費(fèi)用都往里扔。小編在這里提醒您：這種做法是錯誤的。

應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分福利費(fèi)與其他費(fèi)用的列支和扣除口徑，既不能將諸如內(nèi)設(shè)福利部門的設(shè)備購置、修理費(fèi)，發(fā)放的探親假路費(fèi)等應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的費(fèi)用改在管理費(fèi)用等其它科目中列支。更不能把職工旅游支出，為客戶購買的禮品等費(fèi)用支出，代繳的個人所得稅、應(yīng)由職工個人承擔(dān)的社會保險金等不屬于職工福利費(fèi)開支范圍的費(fèi)用作為福利費(fèi)列支。

由此可見，福利費(fèi)的列支和稅前扣除同樣有著嚴(yán)格的規(guī)定，絕不是可以將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、其他科目不便列支的費(fèi)用、沒有合法支付憑證的費(fèi)用，或所有不符合稅法扣除規(guī)定的費(fèi)用都往里面裝的“筐”，更不是避稅港。

小提醒

有納稅人提問：是不是列入職工福利費(fèi)了，就不再需要申報個人所得稅了呢？

不一定！根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條及《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條的規(guī)定，免征個人所得稅的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)對此進(jìn)一步明確：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

| 部分來源：松江稅務(wù)、北京國稅、會計家