【問(wèn)題】

我5月份剛剛成立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報(bào)，5月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，然后我七月申報(bào)第二季度時(shí)，是否因企業(yè)5月和6月之和沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，所以免稅嗎？

【答案】

不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬(wàn)元，因企業(yè)超過(guò)6萬(wàn)元，所以不免稅。

之前還有納稅人問(wèn)過(guò)我，如果說(shuō)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬(wàn)，但其中有一個(gè)月超3萬(wàn)，是否還能享受免稅，如一季度三個(gè)月銷(xiāo)售額分別為3萬(wàn)、4萬(wàn)、1萬(wàn)，第二個(gè)月的4萬(wàn)是不是要交稅？這里補(bǔ)充一下，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，按規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按規(guī)定免征增值稅。所以，剛剛說(shuō)的那個(gè)問(wèn)題，季度內(nèi)三個(gè)月總的銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)就是全部免稅的。