企業(yè)進行零申報，想必大家都不陌生。但長時間零申報就屬于異常申報，不但要被列入重點監(jiān)控對象，而且還存在稅收風(fēng)險，這是很多企業(yè)都沒有想到的。那么，長期零申報到底有什么后果？請看本文詳解！
要解決問題，首先要了解零申報定義！
先看其他稅種零申報定義
1.按照《國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理一司關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅流一函〔1997〕2號）對增值稅零申報進行了定義，即“零申報，是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額，應(yīng)納稅額為零”。
2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）的規(guī)定“隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報”。
那企業(yè)所得稅有零申報的說法嗎？
2008年兩法合并后新的企業(yè)所得稅法中，有零申報企業(yè)的認定概念嗎？小編經(jīng)過認真查找，發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對匯算清繳數(shù)據(jù)的分析上，一直都有這方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕190號）的附件：企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及填報說明上，就有對零申報企業(yè)的統(tǒng)計。
《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部統(tǒng)計的一張報表，但請各位納稅人看看第八項（零申報企業(yè)戶數(shù)），按照編制說明的口徑即是：納稅人申報的年度申報表所有報表為零空表的企業(yè)。實踐中有的稅務(wù)機關(guān)對報表雖有數(shù)據(jù)，但對納稅調(diào)整后所得為零的企業(yè)也會認定為零申報企業(yè)。因此長期零申報企業(yè)的名字可能已經(jīng)納入重點核查庫之中，而你卻一無所知，當(dāng)檢查來臨時才發(fā)現(xiàn)悔之晚矣。
為什么會出現(xiàn)零申報？原因如下：
情形1：工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關(guān)部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，導(dǎo)致出現(xiàn)零申報。
情形2：納稅人開業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報，先看看相關(guān)政策：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于開（籌）辦費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）文件的規(guī)定企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定（國稅函〔2009〕98號第九條）在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關(guān)規(guī)定進行申報。
情形3：成本費用>收入合計，納稅人為避免麻煩，感覺反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進行零申報。
情形4：當(dāng)期存在收入，但為了偷逃稅款，進行涉嫌虛假零申報。
那么上述四種情形，稅務(wù)機關(guān)怎么看？
對于第1種情形，稅務(wù)機關(guān)告訴你，不要擔(dān)心，零申報屬于正常申報。
對于第2種情形，稅務(wù)機關(guān)告訴你，企業(yè)處于籌建期的，應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定進行費用歸集和稅前扣除，準確判斷籌辦期結(jié)束時間，正確進行申報。
對于第3種情形，稅務(wù)機關(guān)告訴你，你的行為是錯誤的，因為你的處理可能會將虧損人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報，造成人為延長虧損可彌補期間，可能會承擔(dān)不利后果。
對于第4種情形，稅務(wù)機關(guān)告訴你，你出大問題了，你的行為涉嫌虛假申報，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對你采取法律手段了。
看看稅務(wù)機關(guān)如何解答納稅人提問：
1、問：每月30000以下，零申報可以嗎？
答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條的規(guī)定“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。”可以說你在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報，這不僅是義務(wù)，更是責(zé)任。
2、問：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅是否可以零申報？
答：企業(yè)的虧損準予向以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，那么零申報可以說你在自己“挖坑”，萬一第二年你盈利了呢？或者雖然虧損，但你有可能將當(dāng)年虧損通過零申報方式延長到以后年度扣除，有人為延長虧損彌補年度之嫌，這樣的行為是違反現(xiàn)行政策規(guī)定的。
3、問：起征點以上要繳納城建稅等附加稅嗎？
答：城建稅等附加稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。因此起征點以上或者當(dāng)期存在稅款征收的納稅人應(yīng)如實向地稅申報城建稅等附加稅。
4、問：未如實反映收入進行零申報的后果是什么？
答：對自身信用等級的影響：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）的規(guī)定，“非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。”
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）的規(guī)定：“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。”
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級”
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的；
（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）規(guī)定：“可能涉及“經(jīng)常性指標信息--01.涉稅申報信息--0104.稅收優(yōu)惠資格資料真實申報010404.企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報材料虛假”的評價，違反該項被直接判定為D;還可能涉及“經(jīng)常性指標信息--01.涉稅申報信息--0105.未按規(guī)定報送相關(guān)涉稅資料--010506.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的”的評價，該項評分標準為11分”。
需承擔(dān)的稅收法律責(zé)任：
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）第六條的規(guī)定本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上。
綜上所述，請存在虛假零申報的納稅人盡快前往稅務(wù)機關(guān)進行更正申報，如果進入檢查環(huán)節(jié)，你將失去自查補正的機會。
來源：北京國稅，內(nèi)容整理自重慶涪陵國稅
