推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)改革已三個(gè)多月。近日，浙江國(guó)稅解答了營(yíng)改增后納稅人遇到的發(fā)票問(wèn)題。這些問(wèn)題估計(jì)你也碰到過(guò)，非常實(shí)用，收藏起來(lái)備用↓

1.我公司收到運(yùn)輸企業(yè)7月份開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證？

答：不能作為抵扣憑證，應(yīng)退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

2.我公司購(gòu)買服務(wù)后要求對(duì)方單位開具發(fā)票，但對(duì)方單位說(shuō)已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請(qǐng)問(wèn)這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎？

答：可以。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件（彩色或黑白均可），其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

3.我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問(wèn)題購(gòu)買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認(rèn)證抵扣，購(gòu)買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商終確認(rèn)為部分退貨，請(qǐng)問(wèn)是否可依舊購(gòu)買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票？

答：不可以，應(yīng)要求購(gòu)買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）一條第（三）規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.我公司為保險(xiǎn)企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付保險(xiǎn)代理服務(wù)的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)，為更方便得取得扣稅憑證，請(qǐng)問(wèn)是否可由我公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開發(fā)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

5.請(qǐng)問(wèn)保險(xiǎn)企業(yè)申請(qǐng)匯總代開個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個(gè)人保險(xiǎn)代理人為自然人。

6.我公司是商業(yè)銀行（一般納稅人），新購(gòu)置了商業(yè)用房準(zhǔn)備裝修后作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，請(qǐng)問(wèn)裝修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣？

答：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動(dòng)產(chǎn)占不動(dòng)產(chǎn)原值的比例區(qū)別對(duì)待。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。

因此，如果裝飾不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用未超過(guò)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當(dāng)期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計(jì)算在裝飾不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用中。

7.我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會(huì)議服務(wù)合同，會(huì)議服務(wù)價(jià)格中包含了參會(huì)人員的食宿。請(qǐng)問(wèn)在開具發(fā)票時(shí)是否可以將食宿費(fèi)用作為會(huì)議服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用一并開具增值稅專用發(fā)票？

答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為，在開具增值稅發(fā)票的時(shí)候不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)分別填寫。

8.我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營(yíng)改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到6月30日，但開票單位說(shuō)其發(fā)票可延用到8月31日，請(qǐng)問(wèn)是否有這樣的情況？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，遲不超過(guò)2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或12366熱線。