1.《固定資產加速折舊(扣除)明細表》是必填表嗎?
答:為減輕納稅人負擔,2016年1月征期開始,預繳申報表附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》改為選填表。如果符合《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)以及《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定的固定資產加速折舊或一次性扣除政策,應當填寫該表。
2.享受加速折舊政策的固定資產,當會計折舊額(或正常折舊額)大于稅法折舊額時,該項固定資產是否還需要填寫《固定資產加速折舊(扣除)明細表》?
答:稅法折舊小于會計折舊后,本年度內預繳要保留“累計”和“原值”金額,“本期”不再填寫。
當稅法折舊額小于會計折舊額(或正常折舊額)時,在本年度內以后月(季)度申報時,該項固定資產此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統(tǒng)計優(yōu)惠數(shù)據(jù),按月申報的納稅人,本月折舊(扣除)金額不再填寫,年度內保留累計數(shù);按季申報的納稅人,對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的,季度申報時本期數(shù)按實際數(shù)額填報,年度內保留累計數(shù)。例如:A汽車公司享受固定資產加速折舊政策,按季度預繳所得稅,2018年5月,某項固定資產稅法折舊額開始小于會計折舊額(其4月稅法折舊額大于會計折舊額),其2季度申報時,本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額,累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時,該項固定資產的當期折舊情況不再填寫,但累計折舊和原值相關欄次保留2季度申報的累計數(shù)。
3.企業(yè)2015年10月份購入一項4000元的固定資產,稅法享受一次性扣除政策。會計按照3年正常計提折舊,從11月份開始計提,11、12月份會計上共計提折舊222元。那么第四季度申報時,《固定資產加速折舊(扣除)明細表》會計折舊額本期數(shù)如何填寫?填寫111元還是222元?
答:對享受一次性扣除政策的固定資產,扣除所屬期預繳申報時,會計折舊額(或正常折舊額)按首月折舊額填報,不按“0”填報會計折舊額。因此,應當填寫111元。
4.符合固定資產加速折舊(扣除)條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例有關規(guī)定,企業(yè)根據(jù)自身生產經(jīng)營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。