固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填寫說明

《財政部 稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2018】54號）：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在實際享受加計扣除稅收優(yōu)惠后，申報表具體怎么填寫呢?

甲公司2018年8月購入單位價值400萬元的設備一臺，并在8月投入使用。甲公司預計該設備使用年限為10年，殘值為0元。按照財稅【2018】54號的規(guī)定，甲公司在企業(yè)所得稅預繳時全額在稅前作為折舊扣除，那么3季度申報表中A201020-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表填寫如下：

甲公司在2019年1月申報2018年4季度申報表時，怎么填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表？

其實是非常簡單的，4季度企業(yè)所得稅申報時，A201020表根本不用專門填寫，只是保留3季度申報時的數(shù)據(jù)即可。不要著急，下邊就為您說明依據(jù)。

國家稅務總局公告2018年26號公告附件企業(yè)所得稅預繳申報表填寫說明（以下簡稱為“填寫說明”）明確： “自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表。”

意思是當期申報時第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”大于第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”時，才需要填寫本表。

所以在3季度申報企業(yè)所得稅時，稅收折舊是400萬元，而一般折舊是40萬元（按最低折舊年限10計算），稅收折舊大于一般折舊，所以3季度要填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表，調(diào)減應納稅所得額396.67萬元；

填寫說明明確：“納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊（加速折舊額）大于一般折舊（按年折舊）期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預繳納稅申報。”

在4季度申報時，4季度該設備的稅收折舊是0元，一般折舊仍是40萬元。但因為稅收折舊小于一般折舊，4季度發(fā)生的金額不再在表中填報，而是要保留3季度申報期的金額申報該表。

另外，填寫說明還明確“自固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內(nèi)，不填報本表。”所以，從2019年開始，季度預繳增值稅時，因為2018年8月購入的該設備納稅調(diào)整事項不再填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表，只在年度所得稅匯算時統(tǒng)一調(diào)整會計上多提的折舊額。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）