為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局先后下發(fā)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）。本次我們將用四期內容就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點問題進行詳細解答，第四期內容如下：

問：A公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式，并按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。請問：假設在不考慮其他條件的情況下，A公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應如何計算？

答：A公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。

A公司預繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

A公司減免企業(yè)所得稅稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%-（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

問：B公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式，并按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。請問：假設在不考慮其他條件的情況下，B公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應如何計算？

答：B公司成立于5月10日，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數(shù)共計8個月。

B公司預繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

B公司減免企業(yè)所得稅稅額=15×（25%-20%）+9×[25%-（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。

問：C公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅采取查賬征收方式，并按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。請問：假設在不考慮其他條件的情況下，C公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應如何計算？

答：C公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

C公司減免企業(yè)所得稅稅額=23×[25%-（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）。