為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用,支持小型微利企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)。本次我們將用四期內(nèi)容就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)解答,第四期內(nèi)容如下:
問:A公司成立于2014年3月,當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,企業(yè)所得稅采取查賬征收方式,并按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為30萬元。請問:假設(shè)在不考慮其他條件的情況下,A公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應(yīng)如何計(jì)算?
答:A公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為12個(gè)月,其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個(gè)月。
A公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=30-7.5=22.5萬元。
A公司減免企業(yè)所得稅稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)
問:B公司成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,企業(yè)所得稅采取查賬征收方式,并按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。請問:假設(shè)在不考慮其他條件的情況下,B公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應(yīng)如何計(jì)算?
答:B公司成立于5月10日,其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。
B公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=24-9=15萬元。
B公司減免企業(yè)所得稅稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
問:C公司成立于2015年10月30日,符合小型微利企業(yè)條件,企業(yè)所得稅采取查賬征收方式,并按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為23萬元。請問:假設(shè)在不考慮其他條件的情況下,C公司2015年減免企業(yè)所得稅稅額應(yīng)如何計(jì)算?
答:C公司成立于10月30日,其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件,不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤。
C公司減免企業(yè)所得稅稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。