案情簡(jiǎn)介：近日，南京地稅稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某公司于2012年轉(zhuǎn)讓其持有的子公司股權(quán)，造成投資損失32.57萬元。在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，該公司未進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除（專項(xiàng)）申報(bào)，但進(jìn)行了稅前扣除。稅務(wù)人員向企業(yè)進(jìn)行了政策宣傳，依法調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并對(duì)于該企業(yè)的行為處以5000元罰款。

稅務(wù)分析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。第八條的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�；屬于專�?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

因此，企業(yè)在處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并提供相應(yīng)資料。否則，不得在稅前扣除。