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企業(yè)向境外關聯(lián)方支付勞務費用,不能稅前扣除的情形

2015-06-09 11:10 來源:寧波國稅   我要糾錯 | 打印 | | |

問:企業(yè)接受勞務向境外關聯(lián)方支付費用,什么情形不能夠做稅前扣除?

答:根據(jù)《關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第16號):“四、企業(yè)因接受境外關聯(lián)方提供勞務而支付費用,該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關聯(lián)方支付的費用,在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。

(一)與企業(yè)承擔功能風險或者經(jīng)營無關的勞務活動;

(二)關聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益,對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動;

(三)關聯(lián)方提供的,企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務活動;

(四)企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益,但并未接受集團內關聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動;

(五)已經(jīng)在其他關聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧栈顒樱?

(六)其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務活動。”

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