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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算熱點(diǎn)問題

2015-04-07 10:45 來源:大連地稅   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

日前,國家稅務(wù)總局重新發(fā)布了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào),以下簡稱新《計(jì)稅辦法》),大連地稅對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)中的熱點(diǎn)問題進(jìn)行解答:

問:個(gè)體工商戶2014年年度匯算申報(bào)時(shí),是否可以按此次發(fā)布的新規(guī)定執(zhí)行?

答:新《計(jì)稅辦法》自2015年1月1日起施行。對(duì)于個(gè)體工商戶納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報(bào),其稅款所屬期為2014年,不適用新《計(jì)稅辦法》,申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號(hào))的規(guī)定進(jìn)行處理。

問:核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶能否適用新《計(jì)稅辦法》?

答:新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

因此,對(duì)于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人,不適用新《計(jì)稅辦法》。

問:個(gè)體工商戶都包括哪些納稅人?

答:新《計(jì)稅辦法》所稱個(gè)體工商戶包括:

(一)依法取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照,從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶;

(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人。

問:個(gè)體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費(fèi)、修理費(fèi)等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除?

答:新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,用于個(gè)人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出等不得扣除。

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

問:個(gè)體戶經(jīng)營者(業(yè)主)本人取得的工資,能否與個(gè)體戶的雇員工資一并計(jì)算后,在稅前進(jìn)行扣除?

答:新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅前扣除項(xiàng)目,但計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”可以減除。

問:個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費(fèi)、住房公積金,能否進(jìn)行扣除?

答:新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。

問:個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),能否進(jìn)行扣除?

答:個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。

問:個(gè)體戶為業(yè)主以及員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),能否進(jìn)行扣除?

答:除個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。

問:個(gè)體戶業(yè)主為其存貨所購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),是否允許進(jìn)行扣除?

答:個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

問:個(gè)體戶承租其他單位的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營,一次性支付了三年的房租,是否允許在支付當(dāng)年全部扣除?

答:個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除。

因此,對(duì)于一次性支付的三年房租,應(yīng)在3年期限內(nèi)按月均攤租金支出,支付當(dāng)年僅能扣除屬于當(dāng)年部分的租賃支出。

問:個(gè)體戶攤主向市場(chǎng)支付的攤位費(fèi)能否稅前扣除?

答:新《計(jì)稅辦法》第三十一條規(guī)定,個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等,按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

問:由個(gè)體戶負(fù)擔(dān)的員工“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅,能否在“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”中扣除?

答:新《計(jì)稅辦法》第三十條規(guī)定,個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。

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