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轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額繳納營業(yè)稅

2015-01-05 10:22 來源:蘇州地稅   我要糾錯 | 打印 | | |

案情簡介:稅務(wù)部門在對某有限公司進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)于2011年租賃一房產(chǎn),年租金25萬元,該房產(chǎn)2012年度轉(zhuǎn)租他人,年租金收入30萬元,該企業(yè)按租金凈收入5萬元繳納營業(yè)稅2500元,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這種做法存在不妥,責(zé)令其補(bǔ)繳營業(yè)稅12500元。

稅法分析:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定,納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。但是,下列情形除外:

(一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;

(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;

(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

以余額納稅的情形中不包括租賃業(yè),因此,該納稅人取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。同時根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納,產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理單位繳納。承租人不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人,因此,對轉(zhuǎn)租取得的轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。

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