1.增值稅試點納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
2.年應稅銷售額未超過標準的試點納稅人，可以成為一般納稅人嗎？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
3.試點納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉為小規(guī)模納稅人嗎？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
4.目前的營改增政策中對增值稅稅率是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%.（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
5.增值稅的計稅方法有哪些？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
6.增值稅扣稅憑證包括哪些？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
7.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，如何開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
8.兩個納稅人能否合并納稅？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
9.如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
10.什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定， 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。
11.某運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以哪一方是納稅人？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。
12.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用如何繳稅？
答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。
13.航空運輸?shù)幕熳鈽I(yè)務，是否屬于航空運輸服務？
答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，航空運輸?shù)幕熳鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務�；熳鈽I(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。
14.無運輸工具承運業(yè)務如何繳稅？
答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。
15.目前納入營改增的金融服務包括哪些項目？
答：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
16.營改增試點納稅人中的固定業(yè)戶的增值稅納稅地點如何確定？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
17. 營改增試點納稅人中的非固定業(yè)戶的增值稅納稅地點如何確定？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
18. 營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
19.營改增試點納稅人轉讓自然資源使用權的增值稅納稅地點如何確定？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
20.營改增試點納稅人銷售或者租賃不動產(chǎn)的增值稅納稅地點如何確定？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，銷售或者租賃不動產(chǎn)應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。
21.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
22.哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
23.營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。
24.向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。
25.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規(guī)定嗎？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
26. 營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
27.營改增試點納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率的可以進行選擇嗎？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
28.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務繳納增值稅。
29.納稅人的程租或期租業(yè)務，是按照水路運輸服務還是按照租賃服務繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人提供程租和期租業(yè)務，屬于提供水路運輸服務并應按規(guī)定計算繳納增值稅。其中，程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務；期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。
30.納稅人的濕租業(yè)務，是按照航空運輸服務還是按照租賃服務繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人的濕租業(yè)務，屬于提供航空運輸服務并應按規(guī)定計算繳納增值稅。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。
31.納稅人提供航天運輸服務按何稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人提供航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。航天運輸服務，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動。
32.無運輸工具承運業(yè)務按何稅目繳納繳納增值稅？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。
33. 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
34.納稅人提供融資性售后回租服務按何稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，融資性售后回租服務屬于貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。
35. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務繳納增值稅。
36.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
37.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
38.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
39. 試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
40.試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額應如何抵扣？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
41.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
42.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
43.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
44.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
45.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
46.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
47.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅
48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，如何預繳增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
49.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
50.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），如何預繳增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
51.個人出租住房，應如何計算應納稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
52.試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定， 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
53.試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當如何申請退還？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。
54.試點納稅人銷售電信服務時附帶贈送用戶識別卡，應如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
55.油氣田企業(yè)發(fā)生應稅行為是否適用《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅稅率？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，油氣田企業(yè)發(fā)生應稅行為，適用《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅〔2009〕8號）規(guī)定的增值稅稅率。
56.不得抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，如何抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
57.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
58.原增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)能否抵扣？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
59.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。
60.貸款服務的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
61.出租建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位應按什么征稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
62.車輛停放服務、道路通行服務、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務分別按照什么服務征稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。
63. 翻譯服務和市場調查服務應按照什么征收增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。
64.可以免征增值稅的托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務收入包括什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。
民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
65.直接收費金融服務的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。
66.金融商品轉讓的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
67.金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發(fā)票么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
68.經(jīng)濟代理服務的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
69.2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同應按照什么征稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
70.提供客運場站服務的一般納稅人的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
71.提供旅游服務的試點納稅人的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
72.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
73.除了選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目外，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是否可以扣除受讓土地的價款？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。因此，只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。
74.航空運輸企業(yè)的銷售額，是收取的全部價款和價外費用么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
75.貨物運輸代理和代理報關屬于物流輔助服務么？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，貨物運輸代理和代理報關不屬于物流輔助服務，應按照經(jīng)濟代理服務征稅。
76.繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的，如何確認銷售額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：（1）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
�。�2）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
77.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供的標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
78.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
79.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
80.境內(nèi)的單位和個人提供的跨境服務中，與出口貨物有關的哪些服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
81.境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務和無形資產(chǎn)，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)，適用免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： 1.電信服務；2.知識產(chǎn)權服務；3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；4.鑒證咨詢服務；5.專業(yè)技術服務；6.商務輔助服務；7.廣告投放地在境外的廣告服務；8.無形資產(chǎn)。
82.境內(nèi)的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，適用免征增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
83.可以免征增值稅的醫(yī)療服務指什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，可以免征增值稅的醫(yī)療服務是醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。
84. 提供教育服務免征增值稅的收入指什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。
85.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務哪些收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的一道門票收入免征增值稅。
86.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅。
87.個人銷售自建自用住房需要繳納增值稅么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。
88.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建�！�2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。
89.哪些金融商品轉讓收入免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。
（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。
�。�4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
�。�5）個人從事金融商品轉讓業(yè)務。
90.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅，具體包括什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，（1）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
�。�2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。
�。�3）金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
（4）金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。
91.同時符合什么條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛘咴贀I(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3年內(nèi)免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，（1）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。
�。�2）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%.平均年擔保費率=本期擔保費收入/（期初擔保余額+本期增加擔保金額）×100%.（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。
（4）為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。
�。�5）對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額多不超過3000萬元人民幣。
�。�6）擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%. 8.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，哪些收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
92.擔保機構免征增值稅政策如何進行備案？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，符合條件的擔保機構應到所在地縣（市）主管稅務機關和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。
具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69號）規(guī)定執(zhí)行，稅務機關的備案管理部門為縣（市）級國家稅務局。
93.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的可以免征增值稅的利息補貼收入和價差補貼收入指什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質價差補貼收入。
94.保險公司哪些保費收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
95.哪些利息收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，（1）2016年12月31日前，金融機構農(nóng)戶小額貸款。（2）國家助學貸款。（3）國債、地方政府債。（4）人民銀行對金融機構的貸款。（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。（8）金融同業(yè)往來。
96.哪些政府性基金和行政事業(yè)性收費可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，行政單位之外的其他單位收取的符合下列條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費：（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（�。┲频呢斦睋�(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。
97.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，保險公司提交的備案資料包括：（1）保監(jiān)會對保險產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復文件（復印件）。
�。�2）保險產(chǎn)品的保險條款。
�。�3）保險產(chǎn)品費率表。
�。�4）主管稅務機關要求提供的其他相關資料。
98.家政服務企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。
99.什么是員工制家政服務員？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：（1）依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。
�。�2）家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險。
（3）家政服務企業(yè)通過金融機構向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的工資。
100.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅。
全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具。
舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。
101.按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，而未取得的，能否適用增值稅零稅率政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
102.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，實際承運人適用什么增值稅政策？無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用什么增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
103.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，是否仍可以適用增值稅零稅率政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
104.境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，是否可以放棄適用增值稅零稅率？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
105.原營業(yè)稅政策下，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權業(yè)務，免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權，免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。
106.原營業(yè)稅政策下，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十二款規(guī)定，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。
107.原營業(yè)稅政策下，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十三款規(guī)定，軍隊空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅。
108.原營業(yè)稅政策下，為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十四款規(guī)定，為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。
109.原營業(yè)稅政策下，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者時，享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免征增值稅。
110.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
111.納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，有哪些優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
112.營改增后，金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應收未收利息，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
113.營改增后，個人銷售住房的政策是什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
114.營改增后，個人銷售免稅住房辦理免稅政策的規(guī)定有哪些？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定，個人銷售免稅住房，辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
115.全面實施營改增后，境內(nèi)的單位和個人提供國際運輸服務，是否仍適用增值稅零稅率政策？國際運輸服務包括哪些形式？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》一條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供國際運輸服務，適用增值稅零稅率政策。國際運輸服務是指：1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；2.在境外載運旅客或者貨物入境；3.在境外載運旅客或者貨物。
116.航天運輸服務適用增值稅零稅率政策還是免稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》一條規(guī)定，航天運輸服務適用增值稅零稅率政策。
117.原營業(yè)稅政策下，隨軍家屬可享受營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第三十九款規(guī)定，1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅；2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
118.原營業(yè)稅政策下，軍隊轉業(yè)干部可享受營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條第四十款規(guī)定，1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅；2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
119.直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
120.境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方還是承租方可申請適用增值稅零稅率政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
121.境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，承租方還是出租方可以適用增值稅零稅率？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定：境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。
122.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，之前形成留抵稅額，如何填報《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）？
答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，之前形成留抵稅額的，屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”欄次，該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。
123.混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應如何確認？
答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務銷售額與服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。
124.營改增納稅人到國稅機關辦理的首次業(yè)務（一次性業(yè)務）有哪些？
答：營改增納稅人到國稅機關辦理的首次業(yè)務有：（1）稅務登記信息修改、確認；（2）增值稅一般納稅人資格登記（適用：年不含稅應稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)），或雖未超過標準但會計核算健全、能夠提供準確稅務資料，主動提出增值稅一般納稅人登記的納稅人）；（3）增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票票種核定（適用：有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票使用需求的納稅人）；（4）增值稅專用發(fā)票高開票限額審批（適用：已辦理增值稅一般納稅人資格登記的納稅人）；（5）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行（適用：已辦理增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票核定的納稅人）；（6）印有本單位名稱發(fā)票核定（適用：要求使用印有本單位名稱發(fā)票的納稅人）；（7）通用普通發(fā)票核定（適用：有通用普通發(fā)票使用需求的納稅人）；（8）發(fā)票領用（適用：已辦理發(fā)票核定且有發(fā)票領用需求的納稅人）；（9）開通網(wǎng)上申報（適用：有網(wǎng)上申報繳稅業(yè)務需求的納稅人）；（10）網(wǎng)上辦稅服務廳（適用：有網(wǎng)上辦理其他涉稅業(yè)務需求的納稅人）；（11）開通財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)繳稅（適用：有聯(lián)網(wǎng)扣稅業(yè)務需求的納稅人）；（12）稅收優(yōu)惠資格備案（適用：享受“營改增”試點過渡期稅收政策的納稅人）；（13）出口退（免）稅備案（適用：跨境應稅服務適用增值稅零稅率）。（14）主管國稅機關通知辦理的其他事宜。
125.如何咨詢營改增涉稅事項的稅收政策及辦理要求？
答：營改增納稅人如果需要對相關政策規(guī)定或辦稅要求進行咨詢了解的，可選擇以下方式和渠道：（1）登陸四川省國家稅務局門戶網(wǎng)站——“營業(yè)稅改征增值稅”專欄查詢（http://www.sc-n-tax.gov.cn ）；（2）向當?shù)貒悪C關咨詢；（3）撥打12366進行咨詢。
126.營改增納稅人如何查詢當?shù)貒惥值穆?lián)系方式？
答：納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)登錄相應國稅局的門戶網(wǎng)站，在“信息公開/聯(lián)系方式”下查看“納稅咨詢電話”和“政府信息公開工作機構聯(lián)系電話”，或撥打12366查詢當?shù)貒惥值穆?lián)系方式。工作日工作時間將有專人負責接聽。
127.營改增納稅人到國稅機關后現(xiàn)場向誰咨詢？
答：國稅局辦理營改增涉稅事宜的場所均配有咨詢導稅人員，納稅人可以直接向咨詢導稅人員咨詢相關問題。若納稅人選擇其他人員咨詢，被咨詢?nèi)艘矔o予解答或指引，負有首問責任。
128.納稅人如何知道國稅機關的排隊等候納稅人數(shù)量？
答：納稅人可以通過以下方式查詢當?shù)貒惥旨{稅人的排隊等候情況：（1）部分國稅機關的微信公眾號有辦稅服務廳排隊等候人數(shù)查詢功能，可通過關注當?shù)貒悪C關的微信號了解實時情況；（2）撥打當?shù)貒悪C關的對外咨詢電話。
129.國稅局是否會組織對營改增納稅人的培訓？
答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2016年第1號）規(guī)定“2016年4月28日以前，各級國稅機關將免費為試點納稅人提供營改增專題培訓”。因此，請試點納稅人積極參加，學習掌握營改增稅收政策、征管規(guī)定、稅控設備操作、納稅申報等。
130.下班時間已到但仍在等候的納稅人怎么辦？
答：下班時間已到，對仍在等候辦理的納稅人以及工作人員已受理的涉稅事項尚未辦結的，國稅機關將主動提供延時服務，直至將等候人員的涉稅事項辦理完畢。若等候的納稅人特別多，納稅人可留下聯(lián)系方式，待稅務人員辦理完畢后主動與您聯(lián)系。
131.納稅人可否事先預約后再到國稅局辦理？
答：目前，全省僅成都打造了預約平臺，納稅人可關注成都市國稅局官方微信“蓉稅通”，提交預約申請。
132.如何與涉稅軟件服務公司取得聯(lián)系？
答：納稅人可以選擇工作日工作時間撥打相關涉稅軟件服務公司的對外客戶電話，世紀中稅：4008990000，航天信息：4006826868，成都金稅：4008991233，百旺金賦：4006112366.
133.有沒有避免國稅、地稅辦稅兩邊跑的方法？
答：目前，全省國稅系統(tǒng)正大力推進聯(lián)合辦稅。部份地區(qū)已采取了國稅、地稅互設辦稅窗口，共同進駐政務服務大廳，共建新設的辦稅服務廳等方式，來實現(xiàn)納稅人“進一家門，辦兩家事”。
134.營改增納稅人是否可以跨區(qū)域辦理涉稅事宜？
答：目前，全省積極推進“全市通辦”，全省已有20個市州157個縣（市、區(qū)）局實現(xiàn)了“全市通辦”，能夠辦理本市范圍內(nèi)其他縣（市、區(qū)）納稅人的部分事宜。納稅人可通過電話咨詢當?shù)貒悪C關或撥打12366了解相關情況。
在現(xiàn)有條件中，納稅人還可以通過四川國稅網(wǎng)上辦稅服務廳和自助辦稅終端實現(xiàn)部分業(yè)務的“全省通辦”。
135.“營改增”納稅人對國稅機關或稅務人員服務態(tài)度、服務質效不滿，或者認為國稅機關侵害納稅人合法權益的，怎么進行投訴維權？
答：納稅人對營改增過程中國稅機關或稅務人員上述情況不滿，現(xiàn)場發(fā)起投訴的，國稅機關將當場及時處理；若事后發(fā)起投訴的，國稅機關將在3個工作日辦結并回復。
納稅人投訴的渠道包括：（1）電話，通過拔打12366進行投訴；（2）網(wǎng)絡，通過省國稅局門戶網(wǎng)站“局長信箱”提出；（3）信函，將投訴事項通過辦稅服務場所意見建議簿或投訴舉報箱提出，或寫明后郵寄至當?shù)厥袊惥只蚴惥旨{稅服務部門；（4）當面提出，在各辦稅服務場所向值班領導提出。
136.我企業(yè)為營改增企業(yè)，達到了一般納稅人資格登記的標準，屬于應辦理一般納稅人資格登記的企業(yè)范圍，但是未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，會有何種影響？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十三條規(guī)定：“有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”
137.營改增后的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否應在《增值稅納稅申報表》第2欄應稅勞務銷售額中單獨反映？
答：不需要在該欄次單獨反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務的銷售額。營改增的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。
138.營改增后，原地稅監(jiān)制的普通發(fā)票實行過渡期管理嗎？
答：根據(jù)國家稅務總局有關要求，2016年4月30日前，營改增試點納稅人領用地稅監(jiān)制普通發(fā)票且未使用完的，可以繼續(xù)使用一段時間，實行過渡期管理，過渡期限按照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
139.國稅機關的普通發(fā)票如何印制？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務總局關于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函〔2006〕431號）有關規(guī)定，各省國稅機關應通過公開招標方式確定印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標印制實行政府采購管理。2007年9月，省局通過公開招標方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關普通發(fā)票，并給招標確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準印證。2015年7月，省局按照公開、公正、公平的原則，對我省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票承印企業(yè)又依法進行了招標，采購項目信息都依法公告在“中國政府采購網(wǎng)”，合同有效期為2016年1月1日起至2018年12月31日。同時，為適應國家發(fā)票管理政策的調整變化，將承印企業(yè)數(shù)量從原來的5家調減到3家。根據(jù)四川省國家稅務局招標文件（招標編號：PTFPYZ-2015-07）相關條款，2016年1月1日起至2018年12月31日期間，在合同履行期內(nèi)，四川省國稅系統(tǒng)監(jiān)制的各類普通發(fā)票由3家定點印刷企業(yè)共同完成。2018年12月31日合同到期后，省局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標，所有具備資質條件、符合招標相關要求的印制企業(yè)都可參與投標。
140.營改增試點納稅人如何領取普通發(fā)票？什么時候領��？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部國家稅務總局關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作的通知》（財稅〔2016〕32號）、《國家稅務總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕32號）有關要求，2016年5月1日起，營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅項目，應開具國稅監(jiān)制發(fā)票（設置過渡期的除外）。符合使用普通發(fā)票條件的營改增試點納稅人，應在主管國稅機關辦理登記后，申請領取《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》和普通發(fā)票。領取普通發(fā)票時，未實施“三證合一”登記制度改革的納稅人應當持稅務登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》及主管國稅機關要求的其他資料，向主管國稅機關辦理普通發(fā)票領取手續(xù)。初次到主管國稅機關領購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復印件（1份）等資料。
為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2016年4月20日起可以到主管國稅機關辦稅服務廳領取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在5月1日后開具使用。
141. 營改增試點納稅人如何印制使用冠名普通發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五條規(guī)定，“用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量”以及國家稅務總局的有關要求，營改增試點納稅人在2016年5月1日后，仍申請使用冠名發(fā)票的，可向主管國稅機關申請印制使用冠名普通發(fā)票。申請時，試點納稅人應向主管國稅機關提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復印件（1份）。
按照《國家稅務總局、財政部關于冠名發(fā)票印制費結算問題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。
142.本次營改增哪些試點納稅人需要進行稅務登記信息核實確認？
答：根據(jù)《四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人稅務登記信息核實確認工作的公告》（2016年第3號）有關規(guī)定，試點納稅人稅務登記信息核實確認范圍為：從事建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務等行業(yè)，且在四川省各級地稅機關理稅務登記并繳納營業(yè)稅的全部納稅人。
143.本次營改增試點納稅人稅務登記信息核實確認時限有何要求？
答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于做好“營改增”試點納稅人調查核實工作的通知》（川國稅發(fā)〔2016〕28號）及《四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人稅務登記信息核實確認工作的公告》（2016年第3號）有關規(guī)定，各地國稅機關應于2016年3月15日起開始受理營改增試點納稅人上門辦稅相關事宜。符合受理范圍的試點納稅人，應于2016年4月28日前到主管國稅機關辦理稅務登記信息核實確認。
144.本次營改增試點納稅人需要修改確認哪些稅務登記信息？
答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于做好“營改增”試點納稅人調查核實工作的通知》（川國稅發(fā)〔2016〕28號）有關規(guī)定，納稅人需對主管國稅機關打印出的《稅務登記表》、《存款帳戶帳號報告表》、《財務會計制度及核算軟件備案報告書》（單位納稅人適用）進行修改確認，并在《稅務登記表》首頁空白處簽字（章）。
145.本次營改增試點納稅人發(fā)放稅務登記證件的范圍有哪些？
答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于做好“營改增”試點納稅人調查核實工作的通知》（川國稅發(fā)〔2016〕28號）有關要求，對于試點納稅人中未實行國地稅聯(lián)合辦證的個體工商戶、未實行國地稅聯(lián)合辦證且未進行“三證合一”的企業(yè)，主管稅務機關應按照《稅務登記管理辦法》為其發(fā)放稅務登記證件。
146.營改增后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)如何申報繳稅及代開發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》（稅總發(fā)〔2015〕155號）等有關規(guī)定，稅務總局決定，營改增后由地稅機關繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務，以方便納稅人辦稅。
147.營改增后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，計稅價格評估和多繳稅款退庫應如何辦理？
答：為方便納稅人，營改增后暫定由各地地稅機關辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項。各地地稅機關辦理征繳、退庫業(yè)務時使用地稅機關的稅收票證，并負責收入對賬、會計核算、匯總上報工作。
148.營改增后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，允許代開的發(fā)票種類有哪些？
答：營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。
149.什么是網(wǎng)上申報？
答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，并審核確認。對于納稅人到銀行簽訂了財稅庫銀三方協(xié)議的，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉應納稅款，完成申報納稅。
150.網(wǎng)上申報比普通上門申報有什么優(yōu)勢？
答：納稅人使用網(wǎng)上申報，足不出戶可以完成申報納稅，減輕納稅人和財務人員的勞動強度；申報不受地域和軟硬件環(huán)境限制，升級維護簡單，后續(xù)服務完善。同時該系統(tǒng)具有較高的安全性，還可以實時的進行數(shù)據(jù)校驗，避免申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
151.小規(guī)模納稅人和一般納稅人該如何進行網(wǎng)上申報？
答：世紀中稅公司已經(jīng)分別為小規(guī)模納稅人和一般納稅人制作了網(wǎng)上申報DM單，詳情可參閱。
152、使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，在工商局換發(fā)了加載社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，需要到稅務局做哪些工作，才能按照新的稅號正常使用發(fā)票？其具體操作流程怎樣？
答：需要做如下操作：（1）將所有取得的原納稅人識別號增值稅扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書等）認證完畢（小規(guī)模納稅人可以跳過此步驟）。
（2）完成所有以原納稅人識別號名義開具的發(fā)票的抄報稅及申報工作（即正常的征期申報及本月的非征期申報）。
�。�3）攜帶以原納稅人識別號發(fā)行的金稅盤（或是稅控盤）、申領的發(fā)票領購薄、已蓋章的《發(fā)票匯總表》（或是《發(fā)票統(tǒng)計表》）、未開具的所有空白發(fā)票到主管國稅機關辦稅服務廳辦理“發(fā)票退回”。
�。�4）帶您的開票稅控設備到辦稅廳注銷稅務數(shù)字證書、注銷發(fā)行后，再作初始發(fā)行。
（5）再辦理購票業(yè)務。
153、我省電子申報有哪幾種模式，是否收費？服務單位有哪幾家？
答：我省電子申報分為在線申報和客戶端軟件申報兩種模式。在線申報通過網(wǎng)頁方式免費提供給達點的小規(guī)模納稅人使用，可登錄四川國稅網(wǎng)上辦稅服務廳（http://wsbs.sc-n-tax.gov.cn）辦理申報事宜。客戶端軟件由國稅局免費提供給一般納稅人使用，是否需要軟件應用維護服務由納稅人自愿選擇。若需要，納稅人可同技術服務單位簽訂技術服務合同，并支付技術服務費。服務單位有世紀中稅公司、四川航天金穗公司兩家。
154、納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人需要支付哪些費用？服務單位有哪幾家？
答：根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會《關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格（2012）2155號）文件，納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人需要購買稅控專用設備，金稅盤和稅控盤二者選其一，費用為330元；需支付年服務費統(tǒng)一為490元。購買稅控專用設備費用和服務費可以全額抵減增值稅。全省服務單位有三家，分別為四川航天金穗公司、四川百旺金賦公司和成都金稅公司，由納稅人自愿選擇。
155、在稅控開票軟件（金稅盤版）抄報稅結束后，如何查看是否清卡成功？
答：通過稅控開票軟件（金稅盤版）“報稅處理模塊”狀態(tài)查詢，如查詢結果為：“抄稅起始日期”是下月1日、 “上次報稅日期”為當月1日0時0分、“報稅資料”為“無”，則表示清卡成功。
提醒：無論上月是否進行開票操作，本月都需進行報稅清卡操作！否則金稅盤將在征期結束后鎖死。
156、在稅控開票軟件（金稅盤版）中點擊上報匯總時提示錯誤：“抄報稅據(jù)上傳失敗，該版本非征期不支持上報匯總”，該如何處理？
答：此問題系清卡不成功導致的問題，需攜帶金稅盤到大廳進行報稅操作。
157、在稅控開票軟件（金稅盤版）在月初抄報稅時提示：“存在離線發(fā)票，不允許上報匯總”，該如何處理？
答：該問題是由于網(wǎng)絡或服務器等原因，造成上個會計月份還有未及時上傳的發(fā)票，建議到稅控開票軟件（金稅盤版）進行以下操作：系統(tǒng)設置-參數(shù)設置-上傳參數(shù)設置，檢查安全接入服務器地址是否為https://fpsjb.sc-n-tax.gov.cn：7001.如上述地址參數(shù)設置正確，但仍存在問題，可將該地址參數(shù)根據(jù)納稅人使用的網(wǎng)絡寬帶營運商類型，分別設置為以下地址，電信寬帶用戶為：https://118.112.187.42：7001，移動寬帶用戶為：https://183.221.117.44：7001，聯(lián)通寬帶用戶為：https://101.204.232.65：7001.設置完成后點擊“測試”，成功后，再點擊：發(fā)票管理模塊-發(fā)票修復，將未上傳發(fā)票進行上傳，后進行上報匯總和清卡操作。
158、在稅控開票軟件（金稅盤版）中，紅字發(fā)票如何填開？
答：紅字發(fā)票只能銷方填開。進入開票軟件，選擇“發(fā)票管理-專用發(fā)票填開”模塊，彈出下一張未開發(fā)票票號的確認窗口，點“確定”按鈕，在發(fā)票填開界面中，選擇“紅字”按鈕，建議選擇“直接開具的”的方式，輸入紅字發(fā)票信息表編號-輸入對應藍字發(fā)票代碼號碼（根據(jù)信息表填寫）-提示本張發(fā)票可以負數(shù)，點擊“確認-核實發(fā)票內(nèi)容是否與信息表一致”，打印即可。一張紅字發(fā)票通知單對應一張負數(shù)發(fā)票 .
159、進入稅控開票軟件軟件（金稅盤版），報英文錯誤提示，具體錯誤提示為：“To run this application.you first……”，該如何處理？
答：需在納稅人的電腦中手工安裝microsoft.net framework工具。納稅人可與簽約服務單位聯(lián)系，由服務單位遠程或上門處理。
160、請?zhí)峁┒惪亻_票軟件（金稅盤版）抄稅流程指導。
答：首先確認客戶是小規(guī)模還是一般納稅人。
�。�1）對小規(guī)模納稅人：進入開票軟件，在所有發(fā)票都報送情況下，系統(tǒng)自動抄稅清卡。（“報稅處理-上報匯總-遠程清卡”）小規(guī)模申報是季報，月報不報申報表（月報小規(guī)模除外）。
�。�2）對一般納稅人：一步：每月報稅期使用開票系統(tǒng)進行上報匯總（抄稅）。第二步：通過“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”申報增值稅申報表，系統(tǒng)自動進行一窗式比對，比對通過后提示申報成功，并自動提示發(fā)起網(wǎng)上扣款的操作，根據(jù)實際情況選擇是否扣款。第三步：回到開票系統(tǒng)完成遠程清卡。
提醒：如果主管稅務機關要求納稅人去大廳報稅，不管小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都需點辦稅廳抄稅。
161、請問防偽稅控金稅盤鎖死，該怎么處理？
答：查看“報稅處理—狀態(tài)查詢”模塊，查看具體鎖死原因，到辦稅服務廳進行清卡、解鎖操作。
162、在稅控開票軟件（金稅盤版）中，如何進行未開發(fā)票作廢？
答：進入稅控開票軟件（金稅盤版）“發(fā)票管理——發(fā)票開具管理——未開發(fā)票作廢——發(fā)票號碼確認——確認作廢”模塊點擊“確定”按鈕。
注意：未開發(fā)票作廢的發(fā)票號碼用戶不能選擇，可按順序單張作廢或者按順序連續(xù)多張進行作廢。
163、在稅控開票軟件（金稅盤版）中，開具增值稅專用發(fā)票提示“專用發(fā)票功能加載異常”，該如何處理？
答：請將操作系統(tǒng)中Fonts文件夾（具體路徑為：C：\WINDOWS\Fonts）中的Consolas字體刪除即可解決。
164、請?zhí)峁┒惪亻_票軟件（稅控盤版）抄稅反寫的操作步驟。
答：操作步驟為：在“報稅處理/抄稅管理/網(wǎng)上抄稅”模塊里面點“上報匯總”按鈕，成功之后，點“反寫”按鈕，反寫成功后就可以正常開票。
165、在稅控開票軟件（稅控盤版）中開具機動車發(fā)票，對方已經(jīng)是“三證合一”納稅人，請問組織機構代碼和納稅人識別號怎么填寫？
答：票面上的“組織機構代碼”和“納稅人識別號”都統(tǒng)一填寫為對方的社會信用代碼。
166、在稅控開票軟件（稅控盤版）中，已有紅字發(fā)票信息表編碼，紅字發(fā)票怎么開具？
答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開管理-增值稅專用發(fā)票填開-填開負數(shù)發(fā)票”模塊，點擊“負數(shù)”按鈕，直接開具，系統(tǒng)會彈出輸入信息表編碼的窗口，在此輸入編碼，然后開具即可。
167、稅控開票軟件（稅控盤版）在哪里可以打印單張發(fā)票清單？
答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開管理-已開發(fā)票查詢”里面可以打印發(fā)票清單。
168、在稅控開票軟件（稅控盤版）中，打印發(fā)票清單和匯總表在哪個模塊打印？
答：在“報稅處理-查詢打印-發(fā)票資料查詢”模塊里面打印發(fā)票清單和匯總表。
169、在稅控開票軟件（稅控盤版）中，開票提示：“發(fā)票開具失敗”，超過離線開票限定時長、金額（09dllf）“，怎么處理？
答：因為開具的部分發(fā)票沒有上傳，發(fā)票的離線時長或離線總金額超過規(guī)定，所以不能再進行開票操作。此時，需要連互聯(lián)網(wǎng)，點擊“系統(tǒng)設置-參數(shù)設置-手工上傳發(fā)票明細”模塊，將未上傳的發(fā)票全部上傳即后可以正常開票。
170、在稅控開票軟件（稅控盤版）中，怎么查詢數(shù)字證書密碼？
答：查詢?nèi)罩究梢圆榭疵艽a。日志文件的具體路徑為：C：\skpclog\ssllogssl\2015-09-15.log（不同的日期，日志文件的名字也不同）就可以查看密碼，根據(jù)這個密碼再進行登錄系統(tǒng)。
171、在稅控開票軟件（稅控盤版）中，一般納稅人增值稅普通發(fā)票的負數(shù)發(fā)票怎么開具？
答：在“發(fā)票管理-發(fā)票填開管理-增值稅普通發(fā)票”模塊中填開，彈出的窗口，在填開界面上點“負數(shù)”按鈕，輸入藍字發(fā)票的代碼和號碼，就可以開具負數(shù)發(fā)票。
172、請問增值稅發(fā)票查詢平臺是裝客戶端軟件還是登錄網(wǎng)頁操作？在哪里可以下載或登錄？
答：可以通過2種方式登錄增值稅發(fā)票查詢平臺：一是通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄；二是使用IE8以上的瀏覽器直接登錄四川增值稅發(fā)票查詢平臺，網(wǎng)址為：https://fpdk.sc-n-tax.gov.cn（瀏覽器欄中應包括https的前綴）。登錄前，應將登錄網(wǎng)址加入受信站點。
173、登錄增值稅發(fā)票查詢平臺提示納稅人檔案信息不存在，該如何處理？
答：請確認是否屬于納稅信用A級企業(yè)，如果是A級企業(yè)，則可能為增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)的檔案信息維護問題，此類情況需聯(lián)系主管稅務機關進行核實。
174、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，發(fā)票勾選功能可以查詢的發(fā)票范圍是什么？
答：由增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具以及3月1日起使用掃描認證方式采集的、尚未申報抵扣（或退稅）的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息：（1）發(fā)票狀態(tài)為正常且未超過抵扣時限（按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日）的發(fā)票。
（2）發(fā)票金額為正數(shù)的發(fā)票。
175、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，確認勾選操作每個月能夠執(zhí)行幾次？是必須執(zhí)行的嗎？
答：（1）確認勾選操作是對當月所有已勾選發(fā)票的終確認，一旦確認，系統(tǒng)將對數(shù)據(jù)進行處理，因此每個月只能執(zhí)行一次，確認之后將無法回退。
（2）系統(tǒng)有自動執(zhí)行確認操作的功能，如果納稅人當月勾選了發(fā)票，忘記執(zhí)行勾選確認操作，系統(tǒng)會在每月后1日的22點自動將所有已勾選的發(fā)票信息進行自動確認。
�。�3）如納稅人當月未勾選發(fā)票，無需專門執(zhí)行勾選或確認操作。
�。�4）若納稅人確認勾選之后，當月仍有發(fā)票需要抵扣（或退稅），可進行掃描認證。
176、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，何時能夠對發(fā)票進行勾選處理操作？
答：每月確認勾選操作完成之前的任意一日均可，晚為當月后1日的22點之前。
177、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，可以對哪些發(fā)票進行發(fā)票勾選操作？
答：來源于增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)且狀態(tài)為正常、金額為正數(shù)的發(fā)票。
178、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，什么情況下不可以執(zhí)行發(fā)票勾選或撤銷勾選操作？
答：（1）當前月份已經(jīng)執(zhí)行過確認勾選操作（包括每月后1日22點系統(tǒng)自動確認的）。
�。�2）發(fā)票狀態(tài)為非正常（含作廢、失控、紅沖等）的發(fā)票。
�。�3）已通過掃描認證的發(fā)票（默認置為已勾選狀態(tài)且不可變更，說明納稅人已通過掃描認證的方式采集了發(fā)票信息）。
179、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，同一張發(fā)票既進行了發(fā)票勾選，又使用了掃描儀進行掃描認證，有什么影響？
答：通常以掃描認證為準（掃描認證結果通常先于勾選操作保存到稅局端的稅控系統(tǒng)），因此不會出現(xiàn)重復抵扣的問題。建議納稅信用A級的納稅人優(yōu)先使用更為方便、高效的增值稅發(fā)票查詢平臺替代原有掃描認證的方式。
180、收到的紙質發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢平臺的發(fā)票查詢、發(fā)票勾選功能中始終無法檢索到，原因是什么，如何處理？
答：如出現(xiàn)上述問題，可能為下列情況之一：（1）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步周期至少需要1天，因此當天開具的發(fā)票無法在本平臺進行檢索。
�。�2）此份發(fā)票的狀態(tài)為非正常，且超過2個月。
�。�3）此份發(fā)票已經(jīng)超過抵扣時限。
�。�4）此份發(fā)票在以前已經(jīng)申報抵扣過了。
（5）此份發(fā)票電子數(shù)據(jù)屬于歷史數(shù)據(jù)，尚未進入本系統(tǒng)處理的范圍。
�。�6）稅務局端的相關系統(tǒng)、網(wǎng)絡出現(xiàn)故障，導致相關發(fā)票數(shù)據(jù)未能及時的同步到本系統(tǒng)。
�。�7）開票方未上傳發(fā)票信息或者為假發(fā)票。
如月末仍未查詢到發(fā)票信息，可能影響納稅人次月的正常申報抵扣（或退稅）業(yè)務，建議納稅人在月底前使用掃描方式進行認證。
181、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，批量勾選的文件格式有何要求？
答：（1）excel 2003格式的xls文件。
�。�2）單元格內(nèi)容依次為發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、是否勾選。
�。�3）所有單元格為文本格式，開票日期為YYYY-MM-DD格式的數(shù)字，勾選狀態(tài)只能為：是、否。上傳文件前，請先核對需要勾選的發(fā)票狀態(tài)是否為“是”，否則無法實現(xiàn)批量勾選處理。
182、在增值稅發(fā)票查詢平臺中，發(fā)票勾選結果是否可以撤銷？
答：在尚未完成當月的勾選確認操作前，納稅人可以撤銷之前的勾選操作結果。
183、通用機打平推式發(fā)票開票軟件和使用說明在哪里獲得？
答：（1）通用機打平推式發(fā)票開票軟件在四川省國家稅務局門戶網(wǎng)首頁http://www.sc-n-tax.gov.cn-“下載中心”-“涉稅軟件下載”欄目可下載新版本的通用機打平推式發(fā)票開票軟件。
�。�2）在軟件安裝包中有安裝說明文檔，具體操作為：根據(jù)說明安裝好軟件后，打開軟件，點擊主界面右上角“軟件說明”鏈接，彈出軟件說明文檔對話框，可直接打開說明文檔或將其保存到本地，用戶即可根據(jù)使用說明操作通用機打平推式發(fā)票開票軟件。
184、營改增與出口退稅有什么關系？
答：營改增試點以來，已經(jīng)有多種跨境應稅行為適用增值稅零稅率或免稅政策。其中適用零稅率的跨境應稅行為將按照企業(yè)類型和業(yè)務類型實行免抵退稅或免退稅，與出口貨物的計算方法相似。
185、哪些跨境應稅行為適用增值稅零稅率政策？
答：中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：（1）國際運輸服務。（注：按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策）
國際運輸服務，是指：1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。3.在境外載運旅客或者貨物。
�。�2）航天運輸服務。
�。�3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：1.研發(fā)服務。2.合同能源管理服務。3.設計服務。4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。5.軟件服務。6.電路設計及測試服務。7.信息系統(tǒng)服務。8.業(yè)務流程管理服務。9.離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。10.轉讓技術。
�。�4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
186、哪些跨境應稅行為適用增值稅免稅政策？
答：境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（1）下列服務：1.工程項目在境外的建筑服務。2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。5.存儲地點在境外的倉儲服務。6.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。7.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。8.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
�。�2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
�。�3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：1.電信服務。2.知識產(chǎn)權服務。3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。4.鑒證咨詢服務。5.專業(yè)技術服務。6.商務輔助服務。7.廣告投放地在境外的廣告服務。8.無形資產(chǎn)。
（4）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
�。�5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。
�。�6）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。（注：按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質的，適用增值稅免稅政策）
187、全面推開營改增試點前的營改增業(yè)務適用政策？
答： 2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件4和《財政部國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。
188、關于國際運輸服務項目，還有那些特殊規(guī)定？
答：按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
189、跨境應稅行為，如何適用增值稅零稅率？
答：境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)1.如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
2.如果屬于適用增值稅一般計稅方法的：（1）生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法（2）外貿(mào)企業(yè)外購服務或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法（3）外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法19、服務和無形資產(chǎn)的退稅率如何確定？
答：退稅率為其按照《試點實施辦法》第十五條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率。
即：提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%.（第二項）
提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.（第三項）
納稅人發(fā)生其他應稅行為，稅率為6％。（一項）
190、主管稅務機關認為出口價格偏高的，如何處理？
答：實行退（免）稅辦法的服務和無形資產(chǎn)，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。
191、是否可以放棄適用增值稅零稅率政策？
答：可以。納稅人放棄適用零稅率的，可以選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。
放棄后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
192、適用增值稅零稅率的跨境應稅行為，如何申報？
答：境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)，應按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。
應在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和退（免）稅相關申報。
收齊有關憑證后，可在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關申報退（免）稅；逾期申報的，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規(guī)定申報免稅的，應按規(guī)定繳納增值稅。
具體申報資料及相關辦理規(guī)定可按照以下公告執(zhí)行：1.國家稅務總局關于發(fā)布《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2014年第11號）
2.國家稅務總局關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第51號）
3.國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第29號）
4.國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告2015年第88號）
