為方便大家更好更快地了解營(yíng)改增政策，有效解決營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作中遇到的問(wèn)題，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、充分享受營(yíng)改增政策紅利，依據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局系列公告規(guī)定，結(jié)合總局培訓(xùn)、視頻通報(bào)會(huì)上明確的事宜，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題全省統(tǒng)一明確如下。
一部分 綜合問(wèn)題
1.關(guān)于混合銷(xiāo)售界定的問(wèn)題
一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。對(duì)于混合銷(xiāo)售，按以下方法確定如何計(jì)稅：
（1）該銷(xiāo)售行為必須是一項(xiàng)行為，這是與兼營(yíng)行為相區(qū)別的標(biāo)志。
�。�2）按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定。
若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開(kāi)核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。
2.關(guān)于差額征稅項(xiàng)目的范圍、銷(xiāo)售額的確定及發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
�。�1）金融商品轉(zhuǎn)讓。
銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)票），可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)普票）。
�。�2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。
其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用范疇。
�。�3）融資租賃業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅可全額開(kāi)具專(zhuān)票。
�。�4）融資性售后回租服務(wù)銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息可就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開(kāi)具專(zhuān)票。但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
�。�5）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：
�、黉N(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的價(jià)款本金及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。
�、阡N(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息
�。�6）航空運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
�。�7）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
�。�8）旅游服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。
提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具專(zhuān)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。
�。�9）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。
�。�10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。
�。�11）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的二手房銷(xiāo)售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）
銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)可以全額開(kāi)具專(zhuān)票。
�。�12）電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款銷(xiāo)售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開(kāi)具專(zhuān)票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專(zhuān)票。
納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、次申報(bào)差額計(jì)稅前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。
3.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅、如何開(kāi)票、如何申報(bào)的問(wèn)題
�。�1）匯總納稅的申請(qǐng)。實(shí)行總分機(jī)構(gòu)模式管理的營(yíng)改增企業(yè)，可以進(jìn)行匯總申報(bào)納稅。需要匯總申報(bào)的，省內(nèi)跨市州的向省局提出申請(qǐng)；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市州局提出申請(qǐng)，也可直接向省局提出申請(qǐng)，由省局決定。
�。�2）匯總納稅的稅款計(jì)算目前匯總納稅的稅款計(jì)算方式主要有按率預(yù)征和按銷(xiāo)售占比分配兩種。
原則上按銷(xiāo)售占比的方式分配稅款。即各分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，先匯總上傳至省公司，計(jì)算全省總的應(yīng)納稅額。再按各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額占全省的比例，計(jì)算分配增值稅。（原則上，數(shù)據(jù)上傳、應(yīng)納稅額計(jì)算都通過(guò)增值稅傳遞表系統(tǒng)完成。）
增值稅傳遞表系統(tǒng)是航信公司開(kāi)發(fā)的總分機(jī)構(gòu)傳遞、計(jì)算的小軟件，各縣區(qū)公司、國(guó)稅人員都有一個(gè)用戶(hù)名，用于錄入數(shù)據(jù)信息。
�。�3）匯總納稅的申報(bào)由省公司全口徑申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)按分配稅款進(jìn)行申報(bào)。
�。�4）匯總納稅的稅款繳納原則上按原營(yíng)業(yè)稅繳納層級(jí)繳納。
同一縣（市、區(qū)）有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，由省公司指定一個(gè)為納稅人，其他分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額由指定納稅人繳納。
�。�5）稅控設(shè)備的發(fā)行
A.原則上稅控設(shè)備的發(fā)行層級(jí)，按照開(kāi)具發(fā)票的層級(jí)確定；開(kāi)具發(fā)票的層級(jí)，由企業(yè)自定。
B.一臺(tái)服務(wù)器可下設(shè)20個(gè)納稅識(shí)別號(hào)，一個(gè)識(shí)別號(hào)可下設(shè)200個(gè)分開(kāi)票點(diǎn)。
C.如只發(fā)行到市州級(jí)，只能以市州公司名義開(kāi)具發(fā)票。
D.發(fā)行到縣（市、區(qū)）級(jí)的，如該縣（市、區(qū)）內(nèi)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)都以省公司指定為納稅人的分支機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)具發(fā)票。
E.如下級(jí)機(jī)構(gòu)未辦理一般納稅人資格登記，應(yīng)以已辦理一般納稅人登記的上級(jí)機(jī)構(gòu)的名義取得專(zhuān)票。
F.服務(wù)單位的問(wèn)題。目前全省服務(wù)單位有兩家：航天信息和百旺金賦，所有辦稅服務(wù)廳都進(jìn)行了劃分。如納稅人集團(tuán)統(tǒng)一提供稅控設(shè)備，應(yīng)按集團(tuán)公司統(tǒng)一選擇的服務(wù)單位，不受劃分服務(wù)單位的限制。
�。�6）發(fā)票的領(lǐng)用
A.直接到國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的，只能到納稅人主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。
B.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)用發(fā)票的，可跨縣（市、區(qū)）領(lǐng)取發(fā)票。
�。�7）電子發(fā)票
A.提供兩個(gè)開(kāi)票平臺(tái)：一是公共平臺(tái)，由服務(wù)單位提供，納稅人隨時(shí)可接入，電子發(fā)票試點(diǎn)期間免費(fèi)使用。二是自建平臺(tái)，需納稅人開(kāi)發(fā)軟件，由服務(wù)單位提供免費(fèi)接口。
B.電子發(fā)票相當(dāng)于增加一個(gè)票種，應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。
4.營(yíng)改增納稅申報(bào)期有何特別規(guī)定？
為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）能夠順利完成首期申報(bào)，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。按季申報(bào)的納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅，2016年7月15日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月、6月的增值稅。
5.原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
6.從地稅局領(lǐng)取的未用完的發(fā)票營(yíng)改增后還可以繼續(xù)使用嗎？
答：試點(diǎn)納稅人從地稅局領(lǐng)取的未用完的發(fā)票，營(yíng)改增后可繼續(xù)使用至6月30日，印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日。
若在此期間，納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票且能滿(mǎn)足其用票需求的，停用地稅發(fā)票。
7.什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能。
8.銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定？
答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
9.不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？
�。�1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
�。�2）適用免征增值稅規(guī)定的，國(guó)有糧食企業(yè)除外。
�。�3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�。�4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
�。�5）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�。�6）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷(xiāo)售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
10.一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：除以下情形之外，按簡(jiǎn)易辦法征稅的都可以開(kāi)具專(zhuān)票：
（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
�。�2）納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
�。�3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。
11.什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。
12.如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
答：（1）專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱(chēng)《信息表》）�！缎畔⒈怼匪鶎�(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
�。�2）專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
�。�3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
�。�4）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
�。�5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。
13.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求有哪些？
答：專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
14.增值稅扣稅憑證有哪些？
答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。
上述完稅憑證是納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。
15.增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣有無(wú)時(shí)限要求？
答：適用取消認(rèn)證的納稅人，增值稅發(fā)票抵扣時(shí)限是，按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)未查詢(xún)到發(fā)票信息的，可以選擇掃描認(rèn)證。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)在自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
16.哪些納稅人適用取消認(rèn)證？
答：對(duì)納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。
17.逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？
答：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
二部分 金融保險(xiǎn)業(yè)
18.典當(dāng)行的贖金收入繳稅問(wèn)題。
典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于貸款服務(wù)，其收回的贖金超過(guò)發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息，應(yīng)就利息部分的收入繳納增值稅。
19.關(guān)于保險(xiǎn)公司在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車(chē)卡、油卡等是否視同銷(xiāo)售的問(wèn)題在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車(chē)卡、油卡等，要視同銷(xiāo)售處理。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間為洗車(chē)卡、油卡等消費(fèi)卡實(shí)際贈(zèng)送的當(dāng)天。
總局明確的銷(xiāo)售貨物時(shí)無(wú)償贈(zèng)送的服務(wù)，如銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)免費(fèi)安裝所指的情形是指與銷(xiāo)售貨物密切相關(guān)的服務(wù)。
視同銷(xiāo)售的服務(wù)能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
三部分 房地產(chǎn)業(yè)
20.關(guān)于土地價(jià)款的扣除問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償款、開(kāi)發(fā)規(guī)費(fèi)等。
土地出讓金通常是指各級(jí)政府土地管理部門(mén)將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向買(mǎi)受人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款。土地出讓金根據(jù)批租地塊的條件，可以分為“熟地價(jià)”（即提供“七通一平”的地塊價(jià)，包括土地使用費(fèi)和開(kāi)發(fā)費(fèi)）、“毛地”或“生地”價(jià)。其票據(jù)由財(cái)政部門(mén)出具。
拆遷補(bǔ)償費(fèi)通常是指拆建單位依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的各種補(bǔ)償金，主要包括房屋補(bǔ)償費(fèi)、周轉(zhuǎn)補(bǔ)償費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)償費(fèi)三方面。其票據(jù)主要是被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人出具的發(fā)票或者收據(jù)。
征收補(bǔ)償款通常是指政府先將土地拍賣(mài)出讓?zhuān)儆烧雒嬲魇詹疬w但由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)、并通過(guò)政府向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的款項(xiàng)。其票據(jù)為政府財(cái)政部門(mén)出具的非稅收入票據(jù)。
開(kāi)發(fā)規(guī)費(fèi)通常是指在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照項(xiàng)目所在地的收取標(biāo)準(zhǔn)向政府多個(gè)部門(mén)繳納若干項(xiàng)的各種規(guī)費(fèi)。其票據(jù)為政府部門(mén)出具的非稅收入票據(jù)。
目前只有土地出讓金列入差額扣除范圍。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從二級(jí)土地市場(chǎng)取得的土地使用權(quán)，憑取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
21.關(guān)于房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買(mǎi)受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。
在具體交房時(shí)間的辨別上，以《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。
以交房時(shí)間作為房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是基于以下幾點(diǎn)考慮：一是可以解決稅款預(yù)繳時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不明確的問(wèn)題；二是可以解決房地產(chǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間不一致造成的錯(cuò)配問(wèn)題（如果按收到房屋價(jià)款作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可能形成前期銷(xiāo)項(xiàng)稅額大、后期進(jìn)項(xiàng)稅額大、長(zhǎng)期留抵甚至到企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額仍然沒(méi)有抵扣完畢的現(xiàn)象）。
三是可以解決從銷(xiāo)售額中扣除的土地價(jià)款與實(shí)現(xiàn)的收入匹配的問(wèn)題。
22.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
23.市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，是否應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅？
在市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的，不在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
24.關(guān)于代收的辦證等費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)受人辦理“兩證”時(shí)代收轉(zhuǎn)付并以不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)受人名義取得票據(jù)的辦證等款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍。
25.在會(huì)計(jì)制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？
2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
�。�1）2016年5月1日后，納稅人購(gòu)入的原材料等物資用途明確，直接用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額的60%于取得扣稅憑證的當(dāng)期直接申報(bào)抵扣；剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月申報(bào)抵扣。
�。�2）納稅人購(gòu)入的原材料用途不明的，可在購(gòu)入當(dāng)期按規(guī)定直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%在材料領(lǐng)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)出當(dāng)月起第13個(gè)月再行抵扣。
�。�3）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上不按“固定資產(chǎn)”核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全額抵扣。
26.關(guān)于房地產(chǎn)公司
一般納稅人一次購(gòu)地、分期開(kāi)發(fā)的，其土地成本如何分?jǐn)偟膯?wèn)題房地產(chǎn)企業(yè)一次性購(gòu)地，分次開(kāi)發(fā)，可供銷(xiāo)售建筑面積無(wú)法一次全部確定的，按以下順序計(jì)算當(dāng)期允許扣除分?jǐn)偼恋貎r(jià)款：
（1）首先，計(jì)算出已開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金已開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金=土地出讓金×（已開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占地面積÷開(kāi)發(fā)用地總面積）
�。�2）然后，再按照以下公式計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×已開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
（3）按上述公式計(jì)算出的允許扣除的土地價(jià)款要按項(xiàng)目進(jìn)行清算，且其總額不得超過(guò)支付的土地出讓金總額。
（4）從政府部門(mén)取得的土地出讓金返還款，可不從支付的土地價(jià)款中扣除。
27.關(guān)于房地產(chǎn)公司預(yù)售產(chǎn)品已納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題
房地產(chǎn)公司對(duì)預(yù)售的產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，均應(yīng)在4月30日前就所收取的款項(xiàng)全額開(kāi)具地稅部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。
28.關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。
一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。
29.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，該不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日前開(kāi)工、2016年5月1日后竣工的，是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？
可以。
30.人防工程出售或者出租的問(wèn)題
納稅人將人防工程建成商鋪、車(chē)庫(kù)，對(duì)外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營(yíng)權(quán)的，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
納稅人將開(kāi)工日期在2016年4月30日前的人防工程對(duì)外出售或者出租的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
四部分 建筑業(yè)
31.建筑業(yè)納稅人跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？
�。�1）從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》）。
（2）跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的建筑項(xiàng)目在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項(xiàng)目所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。
�。�3）在建的鐵路、公路、電網(wǎng)、電纜、水庫(kù)、管道、內(nèi)河航道、港口碼頭、電站等工程建設(shè)項(xiàng)目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨市州的建設(shè)（施工）標(biāo)段，跨市州的由建設(shè)（施工）標(biāo)段所經(jīng)過(guò)的市州分別負(fù)責(zé)征收管理。建設(shè)項(xiàng)目跨縣（市、區(qū)）的由市州局指定一個(gè)縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
32.甲供工程選擇一般納稅人簡(jiǎn)易納稅方式，計(jì)算增值稅時(shí)，銷(xiāo)售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？
甲供材料及設(shè)備不計(jì)入計(jì)算應(yīng)納增值稅額的銷(xiāo)售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。
33.4月30日之前簽定了合同，5月1日后才招投標(biāo)的項(xiàng)目，是新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目？
按照財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
因此4月30日之前簽定了建筑工程承包合同，合同上注明的開(kāi)工時(shí)間在4月30日之前屬于建筑工程老項(xiàng)目。
34.一個(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開(kāi)工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)看，是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
35.一個(gè)工程項(xiàng)目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實(shí)際上在4月30日已經(jīng)開(kāi)工，并選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定是否屬于建筑老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工許可證上注明的開(kāi)工時(shí)期來(lái)劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期來(lái)進(jìn)行劃分。所以對(duì)于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
36.在有分包的情況下，乙方已向甲方開(kāi)具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票并繳納了營(yíng)業(yè)稅，但分包出去的部分發(fā)票沒(méi)有及時(shí)取得，導(dǎo)致允許差額扣除的部分在5月1日前未能足額扣除多繳納了營(yíng)業(yè)稅，且在地稅機(jī)關(guān)因?yàn)楦鞣N原因不能取得退還，能否在5月1日后實(shí)現(xiàn)的增值稅中進(jìn)行相應(yīng)的扣除？
在營(yíng)改增的大的方針背景下，要保證行業(yè)稅負(fù)只減不增，要保證平滑過(guò)渡，要保證不出現(xiàn)負(fù)面輿情，不能出現(xiàn)納稅人多繳納了營(yíng)業(yè)稅在地稅機(jī)關(guān)不能退稅在國(guó)稅機(jī)關(guān)也不能抵減的問(wèn)題。財(cái)稅（2016）36號(hào)文件雖然規(guī)定了4月30日前支付的分包款不能在全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除導(dǎo)致多繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，但是國(guó)家稅務(wù)總局公告2016第17號(hào)規(guī)定納稅人取得的在4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可以在6月30前作為在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。因此納稅人無(wú)法向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅營(yíng)業(yè)稅，只要取得上述憑證，在6月30前應(yīng)允許在工程項(xiàng)目所在地作為預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。
37.營(yíng)改增前已經(jīng)完工的項(xiàng)目，與業(yè)主進(jìn)行了工程結(jié)算，已開(kāi)具建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和繳納營(yíng)業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營(yíng)改增后收到工程款的如何處理？
在4月30日前，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。營(yíng)改增后在收到工程款時(shí)不需繳納增值稅。
38.采取簡(jiǎn)易辦法征收的建筑項(xiàng)目，能否抵扣取得進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
建筑項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率欄填寫(xiě)3%. 39.選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目是否需要4月30日前在國(guó)稅局報(bào)備？跨縣市的項(xiàng)目是否需要在項(xiàng)目所在地國(guó)稅局備案？
建議：選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目應(yīng)從5月1日起在首次進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳增值稅時(shí)，分別向機(jī)構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備。
40.每個(gè)建筑項(xiàng)目是否都要購(gòu)買(mǎi)一套稅控設(shè)備？
對(duì)于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開(kāi)具發(fā)票，不必購(gòu)買(mǎi)安裝稅控設(shè)備。
征管問(wèn)題收集與解答（2016年5月1日至3日）
�。ㄒ唬┙ㄖ䴓I(yè)納稅人過(guò)渡期登記類(lèi)
1、建筑業(yè)納稅人在過(guò)渡期內(nèi)如何在報(bào)驗(yàn)地國(guó)稅機(jī)關(guān)為2016年5月1日之前已在地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記的納稅人辦理《外管證》？
答：各地可暫在綜合征管軟件中為辦稅廳人員配置「全省通辦崗」辦理《外管證》和報(bào)驗(yàn)戶(hù)的報(bào)驗(yàn)登記。
2、報(bào)驗(yàn)地國(guó)稅機(jī)關(guān)為建筑業(yè)納稅人辦理辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提示納稅人識(shí)別號(hào)碼不正確，什么原因？
答：首先應(yīng)該核實(shí)該報(bào)驗(yàn)戶(hù)所屬的公司是否在國(guó)稅機(jī)關(guān)綜合征管軟件辦理稅務(wù)登記，如果沒(méi)有，前臺(tái)人員根據(jù)納稅人提供的信息直接辦理報(bào)驗(yàn)登記；對(duì)建筑業(yè)納稅人所屬的公司已在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，請(qǐng)核實(shí)納稅人識(shí)別號(hào)的正確性。
3、建筑業(yè)納稅人報(bào)驗(yàn)登記的《外管證》核銷(xiāo)由哪里稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理？
答：為避免舊項(xiàng)目部的未到期《外管證》的納稅人來(lái)回跑，報(bào)驗(yàn)地國(guó)稅機(jī)關(guān)可為納稅人開(kāi)具《外管證》和辦理報(bào)驗(yàn)登記，但《外管證》的核銷(xiāo)由公司注冊(cè)地所屬?lài)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理。
4、報(bào)驗(yàn)登記有效期時(shí)間如何確定？
答：按照納稅人提供的《外管證》上注明的時(shí)間確定，如納稅人無(wú)法提供外管證，可根據(jù)納稅人提供的時(shí)間確定，但不得超過(guò)報(bào)驗(yàn)登記的當(dāng)前時(shí)間。
5、外省到我省經(jīng)營(yíng)的建筑業(yè)納稅人辦理報(bào)驗(yàn)登記是否需要比照省內(nèi)納稅人先錄入《外管證》？
答：不需要，根據(jù)納稅人提供的《外管證》或相關(guān)資料直接進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。
�。ǘ┌l(fā)票類(lèi)
7、郵政能否為試點(diǎn)行業(yè)納稅人代開(kāi)普通發(fā)票？
答：除銷(xiāo)售二手房和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)外，其他試點(diǎn)行業(yè)可在郵政部門(mén)代開(kāi)普通發(fā)票。
8、郵政能否為固定業(yè)戶(hù)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？
答：不能，固定業(yè)戶(hù)原則上應(yīng)自行開(kāi)具發(fā)票。
9、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)是否需要辦理稅務(wù)登記后才能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：不用到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理登記，只需要按地稅機(jī)關(guān)要求辦理自然人登記后即可代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
10、目前代開(kāi)發(fā)票稅款按照何種預(yù)算分配比例入庫(kù)？
答：在總局、省局相關(guān)政策明確前，各地可暫按現(xiàn)有預(yù)算分配比例辦理稅款入庫(kù)。
�。ㄈ┒惪钫魇疹�(lèi)
11、餐飲業(yè)個(gè)體納稅人為何不能雙定征收？
答：核實(shí)納稅人是否登記稅種，稅種是否有效。
12、報(bào)驗(yàn)戶(hù)納稅人按2%在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款是否可以使用綜合征管軟件中的「2014預(yù)繳開(kāi)票」模塊？
答：不能，應(yīng)在「申報(bào)」-「增值稅申報(bào)」-「增值稅預(yù)繳稅款表」模塊申報(bào)，然后開(kāi)票繳稅。
13、按照國(guó)發(fā)〔2016〕26號(hào)文件，綜合征管軟件中的增值稅預(yù)算分配比例能否由省局后臺(tái)統(tǒng)一修改？
答：在總局、省局明確具體政策前，各地已登記的稅種預(yù)算分配比例可暫不調(diào)整。
14、試點(diǎn)納稅人（個(gè)體工商戶(hù)）定稅是否需要定稅信息采集？
答：不需要，應(yīng)直接通過(guò)個(gè)體定期定額核定文書(shū)進(jìn)行核定。
征管問(wèn)題收集與解答（2016年5月5日）
1、一個(gè)《外管證》可以在多縣區(qū)報(bào)驗(yàn)登記嗎？如果外管證開(kāi)具的經(jīng)營(yíng)地機(jī)關(guān)為市州局如何處理？
答：一個(gè)《外管證》只能做一次報(bào)驗(yàn)登記，總結(jié)而言"一地一報(bào)驗(yàn)，一證一報(bào)驗(yàn)".《外管證》的開(kāi)具應(yīng)以縣區(qū)為單位開(kāi)具，不得以市州為主體開(kāi)具《外管證》。
2、納稅人一個(gè)主行業(yè)要求對(duì)應(yīng)多個(gè)行業(yè)明細(xì)如何處理？
答：CTAIS中一個(gè)行業(yè)不能在稅務(wù)登記表中重復(fù)選擇，一個(gè)行業(yè)只能對(duì)應(yīng)一個(gè)行業(yè)明細(xì)，但是一個(gè)行業(yè)明細(xì)可以對(duì)應(yīng)多個(gè)稅目。
3、外省（系統(tǒng)外）納稅人在項(xiàng)目所在地報(bào)驗(yàn)登記應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：有外管證的據(jù)實(shí)填寫(xiě)，要注意文號(hào)只能填寫(xiě)4位，如果有超過(guò)4位的填寫(xiě)后4位。局軌為「**國(guó)稅或**地稅」、字軌為「外證」、年號(hào)為「開(kāi)具或合同年份」、文號(hào)為「外管證文號(hào)或文號(hào)后4位」。
沒(méi)有外管證的依據(jù)納稅人提供的相關(guān)證明資料按照上述規(guī)則據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
二、昨日未明確問(wèn)題解答1、報(bào)驗(yàn)登記戶(hù)在稅款開(kāi)票時(shí)不能刷POS機(jī)，系統(tǒng)提示"征收機(jī)關(guān)代碼代碼與收款單位代碼對(duì)應(yīng)關(guān)系不一致".答：CTAIS目前不支持POS繳稅，只能開(kāi)具紙質(zhì)稅票。
各地確認(rèn)CTAIS私有參數(shù)31321是否配置，如未配置的請(qǐng)將該參數(shù)配置為市州局的中心支庫(kù)代碼，具體操作為：先在「系統(tǒng)初始化」-「收款國(guó)庫(kù)初始化」中查詢(xún)所屬中心之后代碼。例如：42010000.然后在「系統(tǒng)初始化」-「系統(tǒng)參數(shù)初始化」-「私有參數(shù)」中將參數(shù)31321配置為市州局的中心支庫(kù)代碼，例如：42010000.
征管問(wèn)題收集與解答（2016年5月6日）
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，地稅按照業(yè)主身份證號(hào)碼登記納稅人識(shí)別號(hào)，地稅登記數(shù)據(jù)導(dǎo)入CTAIS之后系統(tǒng)將其默認(rèn)為"一照一碼戶(hù)"，納稅人已經(jīng)發(fā)行稅控裝置�，F(xiàn)在納稅人辦理"三證合一"后 ，導(dǎo)致系統(tǒng)中納稅人識(shí)別號(hào)不能變更，怎么辦？
答：通過(guò)后臺(tái)運(yùn)維將納稅人稅務(wù)登記表中的"是否為一照一碼戶(hù)"標(biāo)志改為"否"，然后變更納稅人識(shí)別號(hào)碼，重新發(fā)行稅控裝置。
2、異地納稅人報(bào)驗(yàn)之后能否代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：異地納稅人報(bào)驗(yàn)登記之后，只有小規(guī)模納稅人才能代開(kāi)專(zhuān)票。未報(bào)驗(yàn)登記的或報(bào)驗(yàn)登記的一般納稅人不能代開(kāi)專(zhuān)票。
3、試點(diǎn)納稅人屬于共管戶(hù)，原來(lái)在國(guó)稅登記的行業(yè)是"信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)"，本次營(yíng)改增行業(yè)為"建筑安裝業(yè)"，前臺(tái)人員直接將原行業(yè)變更為"建筑安裝業(yè)"，原行業(yè)已刪除，怎么辦？
答：共管戶(hù)納稅人本次營(yíng)改增只能增加行業(yè)，不能將原來(lái)行業(yè)變更后刪除，否則或?qū)е录{稅人在2016年5月"信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)"業(yè)之后收入不能申報(bào)。
新增的"建筑安裝業(yè)"稅種是從2016年5月1日生效，歷史"信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)"稅種信息在2016年4月30日截止，納稅人本月申報(bào)4月稅款還是按照"信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)"稅種申報(bào)，所以可以為納稅人再次增加"信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)"行業(yè)、行業(yè)明細(xì)、稅種，有效期限起為2016年5月1日起。
4、報(bào)驗(yàn)登記納稅人使用全市通辦用戶(hù)開(kāi)具繳款書(shū)時(shí)導(dǎo)致納稅人的征收機(jī)關(guān)與所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致如何處理？
答：報(bào)驗(yàn)登記不支持全市通辦，各地應(yīng)使用項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)繳稅。
特別是鄂州、孝感等實(shí)行全市通辦業(yè)務(wù)的辦稅服務(wù)廳應(yīng)注意。
