熱點問題（7月27日）
一、征稅范圍
1.企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補償和一部分現(xiàn)金補償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補償?shù)姆课葑鲀r加上取得的現(xiàn)金補償收入按銷售不動產(chǎn)來繳納增值稅？被拆遷企業(yè)獲得的補償房屋對應的進項稅額，是否可以抵扣？
答：取得的拆遷補償款（現(xiàn)金補償和房屋補償）按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的。
二、應納稅額計算
1.我公司為一輛公司用車辦理ETC，并一次性充值，取得增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣？
答：不可以。
三、稅收優(yōu)惠
1.某公司提供墓地服務，可以享受免稅政策，但是6月沒有辦理優(yōu)惠備案，現(xiàn)在7月申報時，能否享受優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第43號公告的規(guī)定，備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。
四、征收管理
1.中信銀行，稅務機關(guān)核定的匯總繳納增值稅，分支機構(gòu)還需要申報嗎？還是統(tǒng)一由總機構(gòu)申報？
答：統(tǒng)一由總機構(gòu)申報，分支機構(gòu)不需要申報納稅。
2.建筑企業(yè)跨區(qū)預繳了稅款，但是后來合同金額減少，預繳稅款是按照之前的合同金額預繳的，是否可以到預繳地稅務機關(guān)申請退稅？
答：可以。
五、發(fā)票管理
1.營改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）的規(guī)定，試點范圍限于全國91個城市（名單見該文件附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）。
試點納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。
2.住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的單份開票限額是多少？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）的規(guī)定，主管稅務機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票開票限額不超過一萬元。
熱點問題（7月21日）
一、征稅范圍
1.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務繳納增值稅。
二、應納稅額計算
1.建筑企業(yè)6月份跨區(qū)提供建筑服務，稅款在7月預繳成功，7月申報期內(nèi)能否抵減該部分預繳稅款？
答：可以。
三、稅收優(yōu)惠
1.營改增后，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息是否免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。
（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務。
2.納稅人為總公司，提供完全在境外消費的咨詢服務，符合免稅政策，但合同是由總公司與境外簽訂，服務是由分公司提供，收入也是由總公司代收，再根據(jù)分公司提供服務情況進行分配。分公司是否可以享受跨境應稅行為免稅的優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第六條規(guī)定，納稅人向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務或無形資產(chǎn)的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。根據(jù)納稅人描述情況，分公司不能享受跨境免稅優(yōu)惠。
四、征收管理
1.小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)的優(yōu)惠又有銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅的優(yōu)惠如何填寫申報表？
答：非個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，增值稅免稅額應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”；個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”，增值稅免稅額應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第19欄“未達起征點免稅額”�！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應納稅額減征額”不用填寫。
2.“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅”，該企業(yè)在填寫營改增稅負分析測算明細表時，只有11%和5%的稅率，沒有3%的預征率，請問如何填寫？
答：預收款部分預繳的增值稅納稅義務未發(fā)生，因此不填寫稅負分析測算明細表。
熱點問題（7月14日）
一、征稅范圍
1.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？
答：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
二、應納稅額計算
1.經(jīng)紀代理服務的銷售額是什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用�？鄢蛭蟹绞杖〔⒋鸀橹Ц兜恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
三、稅收優(yōu)惠
1.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入可以免征增值稅。
2.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅，具體包括什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，免征增值稅的金融同業(yè)往來利息收入包括：（1）金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。
�。�3）金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
�。�4）金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）的規(guī)定，一、金融機構(gòu)開展下列業(yè)務取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅﹝2016﹞36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入：（一）同業(yè)存款。
同業(yè)存款，是指金融機構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機構(gòu)。
�。ǘ┩瑯I(yè)借款。
同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務范圍的金融機構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務范圍中有反映為“向金融機構(gòu)借款”業(yè)務的金融機構(gòu)。
�。ㄈ┩瑯I(yè)代付。
同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。
（四）買斷式買入返售金融商品。
買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。
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金融債券，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。
�。┩瑯I(yè)存單。
同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。
四、征收管理
1.享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時是否應扣除代開專票的部分？
答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。
2.納稅人提供企業(yè)管理服務，與客戶簽訂合同按季收費，6月末收取二季度管理費時應該如何繳稅？是否需要按比例劃分后，分別交營業(yè)稅和增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
因此，6月末收取二季度管理費時，應全額計算繳納增值稅。
3.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？
答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。
4.小規(guī)模納稅人既符合小微企業(yè)優(yōu)惠，又有免稅銷售額，那么免稅銷售額是否需要單獨在其他免稅銷售額中填寫？
答：需要。
熱點問題（7月11日）
一、稅收優(yōu)惠
1.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館哪些收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的一道門票收入免征增值稅。
二、征收管理
1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的辦理手續(xù)和流程是什么？
一、試點納稅人扣除標準核定程序：（一）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的扣除標準核定程序：新增產(chǎn)品核定扣除標準：投產(chǎn)之日起30日內(nèi)。
參照法次年核定扣除標準：當年1月15日前。
需向主管稅務機關(guān)報送如下資料：1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表》2.主管稅務機關(guān)要求試點納稅人報送的其它相關(guān)資料。
�。ǘ┰圏c納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的扣除標準核定程序：需向主管稅務機關(guān)報送如下資料：1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表》2.主管稅務機關(guān)要求試點納稅人報送的其它相關(guān)資料。
試點納稅人購進直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品分類按照《批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表》中“農(nóng)產(chǎn)品類別”的“小類”執(zhí)行，試點納稅人應在申報繳納稅款時向主管稅務機關(guān)備案。
試點納稅人對核定的扣除標準有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自稅務機關(guān)發(fā)布公告或者收到主管稅務機關(guān)《稅務事項通知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出重新核定扣除標準申請，并提供說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。
二、納稅申報有關(guān)資料報送如下資料：1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料2.《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》3.《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》4.《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》5.《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》6.《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》2.小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？
答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。
3.既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？
答：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
4.房地產(chǎn)企業(yè)銷售老項目（現(xiàn)房）收到的房款是否需要預繳增值稅？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，按照3%的預征率預繳增值稅。
5.營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務，應該在地稅還是國稅申報？
答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
6.納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后補開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報？
答：在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務，2016年5月1日以后補開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。
7.須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？
答：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。
本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。
8.2016年5月1日之前兼有銷售貨物和應稅服務的增值稅一般納稅人，本次試點前原有掛賬已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同時兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到本次營改增試點之日（5.1日）前的增值稅期末留抵稅額，是否需要掛賬？
答：不需要掛賬。
9.《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？
答：《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。
10.企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？
答：全部進項稅額填入該表第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。
11.企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？
答：《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
12.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
13.企業(yè)銷售舊貨，已在稅務機關(guān)做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現(xiàn)？
答：需要。暫時填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。
14.小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？
答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。
15.個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？
答：應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。
16.小微企業(yè)的免稅額應如何計算填列？
答：小微企業(yè)免稅額應根據(jù)申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。
17.企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經(jīng)預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？
答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。
三、發(fā)票管理
1.企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致， 開具增值稅專用發(fā)票時應如何開具？
答：應按照稅務登記證（統(tǒng)一社會信用代碼證）上的地址開具。
熱點問題（7月6日）
一、征稅范圍
1.貨物運輸代理和代理報關(guān)屬于物流輔助服務嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，貨物運輸代理和代理報關(guān)不屬于物流輔助服務，應按照經(jīng)紀代理服務征稅。
二、應納稅額計算
1.支付給文印店的打印、復印費能夠抵扣進項嗎？
答：文印店的打印、復印費屬于其他生活服務。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復印費不屬于財稅〔2016〕36號文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進項。
三、稅收優(yōu)惠
1.保險公司哪些保費收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。一年期以上人身保險，是指保險期間為為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老金保險、以及保險期間為一年期及以上的的健康保險。
根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）的規(guī)定，（一）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。（二）試點納稅人提供再保險服務（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外），實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務活動。
2.安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，即征即退增值稅的辦理時限和具體流程？
答：辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。
應提供資料：（一）《稅務資格備案表》。
�。ǘ┌仓玫臍埣踩说摹吨腥A人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
�。ㄈ┌仓玫臍埣踩说纳矸葑C明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
3.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，哪些收入可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅。
4.5月份新辦小規(guī)模納稅人兼營貨物和應稅服務，7月申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠應如何適用？
答：5月份新辦小規(guī)模納稅人，7月申報增值稅時，申報的5、6月份增值稅應納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
5.原銷售貨物，提供加工修理修配勞務增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，7月申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠應如何適用？
答：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，7月申報增值稅時，4、5、6月份增值稅應納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過9萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
6.5月1日之前兼營貨物和應稅服務的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，7月申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠應如何適用？
答：5月1日之前兼營貨物和應稅服務的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，7月申報增值稅時，4、5、6月份增值稅應納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過9萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
四、征收管理
1.建筑業(yè)預繳稅款的金額如何填寫申報表？
答：預繳時需要填寫《增值稅預繳稅款表》。正式申報時一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。
2.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，在地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，應如何填列申報表？
答：填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應征增值稅不含稅銷售額”。已經(jīng)在地稅機關(guān)預繳的稅款填列在第21欄“本期預繳稅額”。
6月27日
一、征稅范圍
1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務繳納增值稅。
2.物業(yè)收取的門禁卡工本費，按什么項目繳納增值稅？
答：應按銷售貨物繳納增值稅。
3.健身房收取健身費包括健身卡工本費，按什么項目繳納增值稅？
答：按照銷售貨物繳納增值稅。
4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務繳納增值稅。
5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，是否需要繳稅？如何繳？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
6.提供滑雪服務按什么稅目征收增值稅？
答：文化體育服務。
7.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？
答：按照銷售貨物繳納增值稅。
8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？
答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。
9.翻譯服務和市場調(diào)查服務應按照什么征收增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。
10.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。
11.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？
答：不需要。
二、應納稅額計算
1.建筑業(yè)簡易征收按項目備案，是否還有36個月不得變更的限制？
答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。
2.銀行、保險等實行總分機構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算應納稅額？
答：《北京市國家稅務局 北京市財政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實行總分機構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2016年第18號）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機構(gòu)匯總計算總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構(gòu)、分支機構(gòu)各自的應納稅額，分別在總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)繳納入庫的方式。
當期總機構(gòu)、分支機構(gòu)各自的應納稅額=當期匯總計算的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的全部應納稅額×（當期總機構(gòu)、分支機構(gòu)各自的銷售額÷當期總機構(gòu)和分支機構(gòu)的全部銷售額）“
3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進行了銷售，進項稅額如何處理？
答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。
三、稅收優(yōu)惠
1.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.個人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。
3.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府。
4.營改增后對于大學生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？
答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
四、征收管理
1.哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負分析測算明細表？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？
答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。
2.納稅人在異地預繳增值稅，一稅兩費應在何地繳納？
答：在增值稅預繳地繳納。
3.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報時，申報系統(tǒng)中《營改增稅負分析測算明細表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目按照規(guī)定一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款，請問預繳稅款和進行正常的納稅申報有無先后順序？
答：先進行預繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間進行納稅申報時，可抵減已預繳稅款。
5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動產(chǎn)在網(wǎng)上進行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？
答：只需要備案一次。
6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務需不需要在服務發(fā)生地預繳稅款？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務增值稅納稅地點問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅。
7.建筑企業(yè)有很多不同的老項目，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？
答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，在36個月內(nèi)，只需備案一次即可。
五、發(fā)票管理
1.公司替員工購買商業(yè)保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。
2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價格低于取得價格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？
答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實，可據(jù)實開具發(fā)票，據(jù)實享受差額扣除。
3.適用于簡易計稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？
答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。
4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個國稅機關(guān)申請代開發(fā)票？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
5.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？
答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務機關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。
6月17日
一、征稅范圍
1.納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按什么稅目繳納增值稅？
答：納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按照提供建筑服務繳納增值稅。
二、應納稅額計算
1.工廠車間、酒店等購進的保潔服務能否抵扣進項？
答：可以按規(guī)定抵扣。
三、稅收優(yōu)惠
1.營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？
答：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
2.營改增試點納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率的可以選擇適用嗎？
答：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
3.農(nóng)村集體土地因拆遷建設(shè)，收到的拆遷補償款，如何繳納增值稅？
答：《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。”鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，因此村集體（村委會）經(jīng)政府相關(guān)部門審批出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補償收入，應依照財稅〔2016〕36號文件中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)免征增值稅”的規(guī)定執(zhí)行。
4.營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000—20000元（含本數(shù)）按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300—500元（含本數(shù)）。
四、征收管理
1.哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，以一個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
2.一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)，適用3%減按2%征收，之前申報填附列資料四，現(xiàn)在應該填在哪里呢？
答：應按規(guī)定填報《增值稅減免稅申報明細表》。
3.什么情況下填報《增值稅預繳稅款表》？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）的規(guī)定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。
6月13日
一、應納稅額計算
1.營改增之后收費公路企業(yè)收取的通行費應如何繳納增值稅？對方取得通行費發(fā)票是否可以抵扣？
答：道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定， 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
二、稅收優(yōu)惠
1.某小規(guī)模納稅人營改增后，按季度申報增值稅，其經(jīng)營的范圍包括設(shè)計服務、銷售貨物、銷售不動產(chǎn)。第二季度銷售貨物及服務未超過9萬元，但是銷售不動產(chǎn)超過9萬元，這種情況下，銷售貨物及服務的金額用不用交增值稅？如果銷售不動產(chǎn)未超過9萬元，則這筆金額用不用交稅？是不是銷售不動產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)銷售不動產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅，如果銷售貨物或服務均未超過9萬元，均可享受免稅。
2.北京市國家稅務局公告2016年第15號：一、納稅人按照29號公告發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第五條第四款、第八條第（三）項規(guī)定，提交服務地點在境外的證明材料，可包括如下資料：（一）跨境行為購買方（以下簡稱購買方）出具的具有購買方法定代表人（負責人）簽字或者由購買方單位蓋章的服務地點在境外的書面證明。
�。ǘ┛缇承袨殇N售方（以下簡稱銷售方）涉及人員出境提供服務的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的銷售方主要業(yè)務人員（1～3人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復印件。
以上資料是二選一還是兩個都需要附送？
答：應區(qū)分不同情況附送。涉及人員出境提供服務的，應提供購買方出具的書面證明和《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復印件；不涉及人員出境提供服務的提供購買方出具的書面證明。
三、征收管理
1.《營改增稅負分析測算明細表》是否需要填寫原營改增項目？
答：需要填寫所有營改增項目。
2.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十七條規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3.一般納稅人增值稅申報表的附表（二）第10行本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額填寫的是本期購進不動產(chǎn)的全額還是當期可以抵扣的60%部分？
答：第10行填寫當期可以抵扣的60%部分或者40%部分。
4.一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，如何備案？不同的項目是否可以在網(wǎng)廳進行多次備案？
答：納稅人可以登陸網(wǎng)上辦稅服務廳，通過選擇“增值稅稅收優(yōu)惠備案—增值稅簡易征收備案”，按照自己適用的簡易計稅政策選擇相應的備案項目。
一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，在36個月內(nèi)，只需備案一次即可。
6月6日
一、征稅范圍
1.物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付的水電費，是否需要繳納增值稅？
答：代收轉(zhuǎn)付的水電費不征收增值稅。
二、納稅人管理
1.年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
三、應納稅額計算
1.停車場停車收費是否有簡易征收政策？
答：車輛停放服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。同時，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
2.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款，未取得政府部門開具的土地價款票據(jù)，能否從當期的銷售額中扣除？
答：不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。
3.企業(yè)承租不動產(chǎn)，預付一年租金時，取得增值稅專用發(fā)票，認證通過后，進項稅額能否一次性抵扣，還是分攤到各月平均抵扣？
答：認證通過后，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，可以一次性抵扣。
4.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
同時，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。
因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。
四、稅收優(yōu)惠
1.境內(nèi)試點納稅人向境內(nèi)單位提供的標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務，是否可以適用免征增值稅政策？
答：可以。按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4第二條規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供的標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
五、征收管理
1.小規(guī)模納稅人由月度申報改為季度申報，需要辦什么手續(xù)嗎？
答：不需要。直接于7月征期申報4-6增值稅，本月不申報增值稅即可。
2.增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票上注明的進項稅額，應如何填報？
答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。
3.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？
答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
4.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應納稅額減征額”應如何填寫？
答：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。
當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5.試點一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營不動產(chǎn)租賃，預收租金，是否可以按合同的租賃期限分月做銷售收入并申報納稅？
答：不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
6.北京市小規(guī)模納稅人，提供跨區(qū)建筑服務，應按月預繳還是按季預繳？
答：按季預繳。國家稅務總局公告2016年第17號第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
六、發(fā)票管理
1.企業(yè)提供旅游服務，適用差額征稅，開票時能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？
答：可以。
2.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？
答：不可以。
3.原增值稅一般納稅人兼營營改增范圍的應稅服務，是否屬于取消認證的范圍？
答：2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。
6月1日
一、征稅范圍
1.拖車救援服務屬于交通運輸業(yè)還是生活服務業(yè)？
答：屬于生活服務業(yè)中的其他生活服務。
2.貸款業(yè)務不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
�。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。因此，除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。
3.航空積分換里程是否需要繳納增值稅？
答：視同銷售，需要繳納增值稅。
二、應納稅額計算
1.旅游企業(yè)承辦境外旅游如何取得抵扣憑證？
答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。承辦境外旅游無法取得上述憑證，可以取得合法有效憑證，選擇差額計算銷售額。
2.納稅人接受境外單位服務，未簽訂書面合同，但按規(guī)定代扣代繳增值稅后，可否憑完稅憑證抵扣進項稅額？
答：納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3.營改增后，一般納稅人5月1號以前自建一房屋，但在5月1號以后竣工，竣工后欲出租，能適用簡易計稅方法嗎？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以適用簡易計稅。
三、征收管理
1.營改增后，文化事業(yè)建設(shè)費是否也在國稅繳納？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）第八條的規(guī)定，營改增后的文化事業(yè)建設(shè)費，由國家稅務局征收。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，預繳稅款的稅務機關(guān)相同嗎？
答：不相同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應向主管國稅機關(guān)預繳稅款；納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款。
3.營改增后，地稅發(fā)票延用期間，開地稅票在國稅申報的這部分，在附表一中哪里體現(xiàn)？
答：增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
4.北京市取消認證的一般納稅人，如何查驗發(fā)票，登陸查驗平臺如遇無法登陸等技術(shù)問題，應聯(lián)系誰解決？
答：我市取消認證的增值稅一般納稅人，可以登陸網(wǎng)址https://fpdk.bjsat.gov.cn ，或通過北京國稅官網(wǎng)-取消認證專區(qū)的鏈接進入，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。該系統(tǒng)需要輸入納稅人的金稅盤（稅控盤）密碼才能登陸。
如遇到技術(shù)問題，可以撥打服務單位咨詢電話010-59831188，也可以關(guān)注“長城軟件納稅服務”微信公眾號進行咨詢。
四、發(fā)票管理
1.一般納稅人跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務，現(xiàn)在繳納4月份的營業(yè)稅，但是還沒有開具營業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票如何補開？
答：5月1日后可以補開增值稅普通發(fā)票，無需再繳納增值稅。
2.建筑業(yè)分包，適用簡易計稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發(fā)票？
答：可以
5月25日
一、稅率和征收率
1.個人出租房屋還有綜合征收率嗎？
答：個人出租不動產(chǎn)稅款征收方式仍采取地稅機關(guān)直征和地稅機關(guān)委托其他單位代征方式。營改增后北京市納稅人仍可選擇綜合征收率方式或分稅種計征方式繳納個人出租不動產(chǎn)的各類稅款。
2.企業(yè)在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執(zhí)行到期，營改增之后取得的租金收入應該繳納什么稅？如何繳納？
答：營改增之后取得的出租不動產(chǎn)租金收入應繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
3.商務輔助服務中人力資源服務的適用稅率是多少？征收率是多少？
答：商務輔助服務中人力資源服務一般納稅人按照6%繳納稅款，小規(guī)模納稅人按照3%征收率繳納增值稅。
二、征收管理
1.北京市建筑企業(yè)異地預繳，需要什么手續(xù)和資料？
答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：（一）《增值稅預繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。
2.適用差額征稅的營改增小規(guī)模納稅人填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》時，第1、4、13欄的“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”指的是差額前還是差額后？
答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務、發(fā)生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。
第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。
第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的銷售額。應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。
3.建筑企業(yè)是在工程結(jié)算時一次性申報《增值稅預繳稅款表》還是在每次取得進度款時進行申報？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
三、發(fā)票管理
1.2016年5月至7月期間，哪些增值稅一般納稅人不需要進行增值稅發(fā)票認證？
答： 2016年5月1日起，納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進行掃描認證。
2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。
2.營改增之后北京市個人出租房屋是否還可以去委托代征單位代開增值稅發(fā)票？
答：可以。
5月19日
一、征稅范圍
1.不征收增值稅項目包括哪些？
答：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2條第（二）項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務 .（2）存款利息。
�。�3）被保險人獲得的保險賠付。
�。�4）房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
二、應納稅額計算
1.建筑工程合同中約定的開工日期和竣工日期都在4月30日之前，且合同中沒有約定付款的日期，但工程實際尚未竣工，仍在進行中，5月1號后收到的工程款繳納增值稅還是營業(yè)稅？繳納增值稅的話能否選擇簡易征收？
答：應繳納增值稅。屬于建筑工程老項目，可以選擇簡易征收。
2.營改增后，納稅人提供代理服務，是否還有差額征稅的規(guī)定？
答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、征收管理
1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)收到預收賬款后是否需要申報繳納增值稅？如何計算應納稅款？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
2.《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第8欄“其他”應如何填寫？
答：本欄反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。
四、發(fā)票管理
1.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機具？
答：不可以。需要在主管國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5月16日
一、征稅范圍
1.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務，單獨收取費用，適用什么稅目？
答：按照物業(yè)管理服務繳納增值稅。
2.房地產(chǎn)企業(yè)只負責拆遷、平整土地，是否按建筑業(yè)征稅？
答：是的。屬于建筑業(yè)——其他建筑服務。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取水電費，應為業(yè)主開具什么發(fā)票？
答：如果由物業(yè)公司給業(yè)主開水費、電費發(fā)票，應按銷售貨物繳納增值稅。
4.出租燃氣管道是按照有形動產(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
因此，出租燃氣管道應按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅。
二、應納稅額計算
1.營改增后，旅游業(yè)取得的差額項目的憑證是營業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營改增后差額征稅的憑證？
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2一條規(guī)定：“（三）銷售額。……11.試點納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。……“
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
2.試點納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅方法，不是同一個項目的分包款可以差額扣除嗎？
答：不可以�？梢钥鄢氖窃擁椖繉ν庵Ц兜姆职�。
以下為5月13日之前北京的執(zhí)行口徑
1.本次營改增涉及哪些范圍？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1 附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。
2.純地稅戶，連續(xù)12個月營業(yè)收入未達到515萬，營改增之后，想使用增值稅專用發(fā)票，如何辦理？
答：首先辦理增值稅一般納稅人資格登記（有CA證書的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書的納稅人請到辦稅服務廳辦理）。
然后可登錄北京市國家稅務局官方網(wǎng)站“營改增專區(qū)—營改增發(fā)票審批”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預約通知單》注明的時間、地點，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓。
3.企業(yè)一直在國稅申報增值稅，在地稅申報營業(yè)稅，營改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？
答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級版稅控設(shè)備。
4.營改增之后，個人出租住房增值稅征收率是多少？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
5.企業(yè)在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執(zhí)行到期，營改增之后取得的租金收入應該繳納什么稅？
答：納稅義務發(fā)生在營改增之后的租金收入，應該繳納增值稅。
6.2016年5月1日以后，地稅發(fā)票還可以繼續(xù)使用嗎？
答：自2016年5月1日起，營改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，除稅務總局另有規(guī)定者外，原地方稅務局提供的各種發(fā)票一律停止使用。
7.個人臨時取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？
答：可以到主管稅務機關(guān)申請代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認證明》。
8.一般納稅人為2016年5月1日以后開工的項目提供建筑服務，應如何計算繳納增值稅？
答：一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法，適用稅率為11%，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務或者為甲供工程提供的建筑服務的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
9.建筑企業(yè)，選擇使用簡易計稅辦法，征收率是多少？請問是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，可以選擇使用簡易計稅方法計稅，征收率為3%.同時，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。
10.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動產(chǎn)，如何抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
11.營改增后，個人銷售北京的二手房，稅負變化大嗎？如何繳納增值稅？
答：稅負基本保持一致。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務能開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
13.怎么判斷某項增值稅業(yè)務發(fā)生在境內(nèi)還是境外？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
�。ǘ┚惩鈫挝换蛘邆�人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
�。ㄈ┚惩鈫挝换蛘邆�人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
�。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。
14.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息怎么計算繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
15.營改增企業(yè)銷售額符合什么條件需要登記為一般納稅人？
答：對于2015年（屬期）應稅服務營業(yè)額合計大于等于515萬元的企業(yè)，我局已直接為其辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。
對于2015年（屬期）應稅服務營業(yè)額合計小于515萬元的企業(yè)，如符合相關(guān)規(guī)定條件，納稅人可向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格登記。
16.我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應稅服務，一般納稅人資格登記標準應如何判斷？
答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務銷售額與服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。
17.營改增后，建筑勞務適用稅率和征收率分別是多少？
答：適用一般計稅方法的納稅人，建筑勞務適用稅率為11%；適用簡易計稅方法的納稅人，建筑勞務適用稅率為3%.
18.企業(yè)發(fā)生應稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當如何申請退還？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
19.企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。
20.企業(yè)若登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第五條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
21.如何理解不動產(chǎn)租賃中“取得”的概念？
答：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。
22.典當行的贖金收入是否應繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？是否可以適用差額征稅政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，典當提供的服務屬于貸款服務，應就其取得的利息收入繳納增值稅。
23.營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？
答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。
24.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？
答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%
25.營改增后，納稅人提供代理服務，是否還有差額征稅的規(guī)定？
答：有。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
26.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？
答：不是自然年度。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
27.全面營改增后，旅行社提供旅游服務，其中機票款是否可以在計算銷售額時扣除？
答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
28.不動產(chǎn)租賃企業(yè)預收賬款后怎樣確定銷售額？
答：應以取得的全部價款和價外費用為銷售額在收到預售款的當月計算繳納增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
�。ǘ┮晕蟹矫x開具發(fā)票代委托方收取的款項。
第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
29.建筑工程老項目有沒有過渡措施？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，1.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
30.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務收入，應如何計算增值稅應納稅額？
答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定， 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%.
31.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
32.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定？
答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
33.餐飲企業(yè)購進食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，營改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局 北京市財政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2015年第17號）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定抵扣。
34.殘疾人提供服務的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。
35.分支機構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？
答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構(gòu)應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
36.兼有國地稅業(yè)務的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？
答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。
37.納稅人提供業(yè)務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？
答：應全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
38.5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應如何辦理？
答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設(shè)備。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項目，如何判斷是否屬于老項目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時間為準？
答：以開工日期為準。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
40.連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機構(gòu)，營改增后，是否可申請由總機構(gòu)匯總繳納？
答：可以，納稅人可通過主管稅務機關(guān)提交匯總繳納申請。
41.營改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時，銀行一般以三證合一的信用代碼為準，但存量戶未在國稅變更稅務登記號，此時協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？
答：納稅人先到國稅機關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。
42.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的，怎樣錄入身份證號？
答：錄入法人的護照號碼。
43.物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項可以開具增值稅專用發(fā)票。
44.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？
答：物業(yè)公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。
45.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？
答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。
46.營改增后，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
47.跨區(qū)縣提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
48.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
49.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
50.全面營改增后，其他個人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票�！ �
51.如果針對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務，在2016年5月1日后，租賃公司之間發(fā)生了租賃業(yè)務資產(chǎn)的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業(yè)務，原始租賃關(guān)系轉(zhuǎn)移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權(quán)，那么B租賃公司和該業(yè)務的承租人，能否繼續(xù)按照“有形動產(chǎn)融資租賃服務”繳納增值稅和抵扣進項稅？
答：對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務，承租人、出租人、租賃標的等要素發(fā)生變化的，應當視為一項新的業(yè)務，應依據(jù)財稅〔2016〕36號文件的相關(guān)規(guī)定，按照金融服務——貸款服務繳納增值稅，并且承租方取得相關(guān)進項稅不能抵扣。
52.全面營該增之后，為企業(yè)提供保安服務按照什么項目繳納增值稅？
答：應按商務輔助服務繳納增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。其中，安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。
53.營改增后，小規(guī)模納稅人應稅銷售額超過500萬元需要登記為一般納稅人，請問轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品的收入算在這500萬中嗎？
答：轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品屬于金融服務中的金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于營改增應稅范圍。因此，計算一般納稅人認定標準時應包含轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品的銷售額。
54.原增值稅對經(jīng)營租入的房屋建筑物的改建支出，其進項稅額不可抵扣，營改增后，這部分進項稅額是否可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣？
答：對經(jīng)營租入的不動產(chǎn)的裝飾及改擴建支出取得的進項不按照不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣，不屬于財稅〔2016〕36號文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
55.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收？
答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
�。�3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
56.全面營改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進項是否能夠抵扣？
答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……
�。┵忂M的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
融資性售后回租屬于以上貸款服務的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進項稅額不能抵扣。
57.財稅〔2016〕36號文件附件二規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。那么該種情況下承租方取得的進項稅額是否可以抵扣？
答：融資性售后回租出租方選擇對2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的，承租方取得的相關(guān)進項稅額可以抵扣。
58.試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務，在5月1日之后取得進項稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認證抵扣？
答：不可以。
59.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和一般計稅方法嗎？
答：不可以。同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法。
60.北京納稅人純地稅戶且長期零申報需要辦理營改增嗎？
答：對于之前是純地稅戶且長期不經(jīng)營的，可暫不進行營改增手續(xù)的辦理，如果納稅人發(fā)生營改增應稅行為的需要按規(guī)定辦理營改增相關(guān)手續(xù)。
61.營改增后北京個體工商戶可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：達到增值稅起征點的個體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票開票限額一萬元，持票數(shù)量50份。
未達到增值稅起征點的個體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過三萬元的北京市國家稅務局通用定額發(fā)票。
62.營改增后北京小規(guī)模納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？
答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人（不包含個體工商戶，下同）初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應根據(jù)實際經(jīng)營需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票開票限額一萬元，持票數(shù)量50份。
2.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量25份。
3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量25份。
4.北京市國家稅務局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。
63.營改增北京一般納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？
答：一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》（北京市國家稅務局公告2015年第12號）規(guī)定：稅務機關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。
稅務機關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請，審批（包含初次和變更）其開具增值稅專用發(fā)票限額。
1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票開票限額十萬元，持票數(shù)量50份。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票開票限額依納稅人申請確定，持票數(shù)量50份。
64.北京納稅人如何在市局網(wǎng)站“營改增專區(qū)”辦理票種核定？
答：納稅人進入北京國稅官網(wǎng)（<http://www.bjsat.gov.cn/>），使用“地稅計算機代碼、法人身份證號碼”或者國稅發(fā)放的一證通，通過“網(wǎng)上辦稅服務廳”“營改增發(fā)票審批（核定）”漂浮框或者登錄北京國稅官網(wǎng)——營改增專區(qū)——營改增發(fā)票審批（核定），登陸營改增發(fā)票核定專區(qū)，根據(jù)企業(yè)的用票情況，具體選擇增值稅專用發(fā)票票種核定、增值稅普通發(fā)票票種核定、增值稅電子普通發(fā)票票種核定。
65.其他個人提供建筑服務是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：不可以。其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發(fā)票。
66.保險代理業(yè)務，屬于保險服務還是屬于經(jīng)紀代理服務？
答：屬于經(jīng)紀代理服務。
67.企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照11%稅率繳納增值稅還是按照17%繳納增值稅？
答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應稅項目，移送時不需要繳納增值稅。
68.生活服務具體指的是什么？
答：生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
69.營改增后新登記的一般納稅人企業(yè)，在索取增值稅專用發(fā)票時，對方要求其提供一般納稅人資格證明后才能給與專票，如何提供相應證明？
答：北京市國家稅務局網(wǎng)站已在“辦稅服務”中的“涉稅查詢”模塊開通一般納稅人資格查詢等功能，納稅人可以登錄網(wǎng)站選擇對應功能進行查詢。
70.營改增后，企業(yè)買賣股票應如何納稅？
答：應按金融服務—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。
71.生活服務稅率和征收率是怎么規(guī)定的？
答：一般納稅人提供生活服務適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人適用征收率為3%.
72.建筑服務稅率和征收率是怎么規(guī)定的？
答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%.
73.納稅人從事現(xiàn)代服務業(yè)適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發(fā)票可否按規(guī)定進行抵扣？
答：可以。
74.員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進項？
答：可以。
75.建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法？
答：可以。建筑企業(yè)可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。
76.單位在地稅享受差額征收營業(yè)稅政策，允許扣除項目金額尚有未扣除完的金額，請問如何處理？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件2的規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。
77.企業(yè)發(fā)生應稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當如何申請退還？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
78.房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項目，營改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？
答：應該在機構(gòu)所在地辦理。
79.全面營改增后，哪些項目不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
�。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
提供旅游服務，從全部價款和價外費用中扣除的對外支付旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
80.營改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？
答：有�！侗本┦袊叶悇站滞ㄓ枚~發(fā)票》繼續(xù)使用。
81.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務，之前已經(jīng)在地稅局代開了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務需要在2016.5.1之后開具發(fā)票，納稅人咨詢，到時候應該到國稅還是地稅開具發(fā)票？
答：2016.5.1之后提供建筑服務，應使用國稅發(fā)票。
82.健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。
83.2016年5月1日之后，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
84.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務為出租攤位，該筆業(yè)務是按照出租不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務業(yè)征收？
答：企業(yè)應按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。
85.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應該怎么處理？
答：區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。有形動產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計稅方法計稅也可按照貸款服務繳稅；不動產(chǎn)的按照貸款服務繳稅。
86.企業(yè)既有簡易計稅項目，又有一般計稅項目，營改增后購進辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進項稅？
答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
87.一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，能否享受簡易征收政策？
答：一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)，可以享受簡易征收政策。
88.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？
答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
89.營改增后，企業(yè)取得勞保用品進項發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進項稅額？
答：企業(yè)取得勞保用品進項發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
90.營改增后，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
91.營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作？
答：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期，按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
92.營改增試點納稅人五月份是否應正常申報營業(yè)稅？
答：是的。6月征期開始按規(guī)定申報繳納增值稅。
93.實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時申報繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
94.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方于5月1日之后又簽訂補充協(xié)議，重新約定開工日期，該項目是否屬于營改增政策所稱“老項目”？
答：不屬于。
95.試點納稅人提供租賃服務，采取預收款方式，5.1之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票？
答：不可以。納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。
96.跨區(qū)縣提供建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包含其他個人），能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
97.試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的使用期限，是否也截止到6月30日？
答：是的。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
98.5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：營改增后，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。
99.公司在酒店舉辦會議、培訓期間，取得的住宿費、餐飲費增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？
答：一般納稅人取得住宿費專用發(fā)票，可以按規(guī)定進行抵扣。企業(yè)購進餐飲服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
100.建安企業(yè)老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發(fā)票4月份認證的能否在5月份抵扣？
答：不可以。
101.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如果無法劃分取得的進項可以抵扣嗎？
答：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號規(guī)定：第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進行劃分。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）。
102.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓免增值稅嗎？
答：一、下列項目免征增值稅 （十）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項服務有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。
上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓免征增值稅。
103.納稅人提供國際運輸服務沒有運輸工具怎么征收增值稅？
答：1.無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。2.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
104.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策？
答：從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
105.營改增后，哪些項目的增值稅由地稅代征？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)營業(yè)稅改征的增值稅，將由國家稅務局負責征收。試點納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。
106.營改增項目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅？
答：不需要。
107.營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的票應該在地稅還是國稅申報？
答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。
108.營改增后，二手房交易計稅價格的核定由國稅局還是地稅局負責？
答：營改增后，二手房交易計稅價格的核定仍由地稅局負責辦理。
109.試點納稅人在營改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請扣除，營改增后，應在地稅申請退稅，還是直接在國稅申報差額扣除？
答：應向地稅申請退還營業(yè)稅。
110.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預收賬款是在國稅申報還是在地稅申報？
答：在地稅申報。
111.我公司為異地在京非獨立核算分支機構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)？
答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構(gòu)應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
112.營改增試點納稅人申請稅控設(shè)備是如何收費的？
答：防偽稅控設(shè)備收費490元，技術(shù)服務單位年服務費330元，共計820元。
113.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項業(yè)務，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務？
答：納稅人確實開票量小的，稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。
114.營改增納稅人，有設(shè)計服務的業(yè)務，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進行建筑業(yè)的營改增時辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設(shè)計服務的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎？
答：可以使用。
115.出租土地使用權(quán)按什么項目繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
116.汽車拋錨后，拖車服務屬于本次營改增的什么服務？
答：生活服務——其他生活服務。
117.金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額，“按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”，這里的賣出價和買入價是含稅價還是不含稅價？
答：賣出價指賣出時收取的全部價款和價外費用，買入價為買入時支付的含稅價款。
118.一般納稅人企業(yè)營改增前購進機器設(shè)備待售，相應的進項稅金已按規(guī)定抵扣，5.1之后，因滯銷轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)做出租業(yè)務，該機器設(shè)備的已抵扣進項是否需要做轉(zhuǎn)出處理？
答：不需轉(zhuǎn)出。
119.適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，如何判斷是否適用小微企業(yè)免征增值稅政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條的規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
120.建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？
答：試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。
121.北京市納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務如何繳納增值稅？
答：我市納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，統(tǒng)一采取向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅，不在不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅的方法。
122.5月征期內(nèi)，營改增小規(guī)模納稅人進入申報系統(tǒng)沒有找到申報表，是什么原因？
答：根據(jù)《北京市國家稅務局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅 消費稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第5號）的規(guī)定，自稅款所屬期2016年4月1日起，北京市增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費的期限由1個月調(diào)整為1個季度。
因此，屬于增值稅小規(guī)模納稅人簡并申報，由按月申報改為按季申報情形的，應于7月征期申報4-6月增值稅，本月征期不需申報增值稅。
123.一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務應在什么期限內(nèi)預繳稅款？
答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
124.營改增后，個人二手房交易是否要到國稅交稅和開票？
答：根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第14號）第五條規(guī)定，（一）個體工商戶應向住房所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；（二）其他個人應向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
125.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，受讓方為法人企業(yè)，能開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
126.明星代言，若只約定使用明星的肖像權(quán)屬于廣告服務還是屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓？
答：對明星個人而言屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓
127.營改增后，提供殺蟲滅蟑服務，應按什么項目征收增值稅？
答：應按居民日常服務3
128..酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務，同時提供客房服務，按住宿服務還是不動產(chǎn)租賃服務征收增值稅？
答：提供住宿服務的同時提供客房服務。按住宿服務征收增值稅。
129.小規(guī)模納稅人實行按季申報后，代征一稅兩費的申報表是否也按季填報？
答：是的。
130.5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務，應繳納營業(yè)稅但未繳納，5月1日之后，稅款如何處理？
答：試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補交稅款，應按照營業(yè)稅政策補繳營業(yè)稅。
131.北京市取消認證的一般納稅人，本期選擇用于申報抵扣的部分，在附表二哪里體現(xiàn)？
答：應填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》一欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”和第二欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中。
132.個人臨時取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？需要什么資料？
答：可以到主管稅務機關(guān)申請代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認證明》。
133.酒店租給他人用作注冊公司，此類收入在計算繳納增值稅時是按住宿服務還是按不動產(chǎn)租賃？
答：提供客房服務按照住宿業(yè)，不提供住宿服務按不動產(chǎn)租賃。
134.酒店長期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費等自付，此類業(yè)務收入歸入住宿服務還是不動產(chǎn)租賃？
答：提供客房服務按照住宿業(yè)，不提供住宿服務按不動產(chǎn)租賃。
135.酒店的會議室出租給其他公司開展會議使用，按會議展覽服務還是按不動產(chǎn)租賃？
答：提供會議服務按照會議展覽服務，不提供會議服務按不動產(chǎn)租賃。
136.營改增前發(fā)生的未執(zhí)行完的有形動產(chǎn)融資租賃如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
除此之外其他有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務仍按財稅〔2016〕36號文件現(xiàn)有政策執(zhí)行。
137.2016年3月1日開始進行不動產(chǎn)在建工程，2016年7月31日建造完畢，此項不動產(chǎn)能否進行抵扣？如果可以抵扣，應該怎樣抵扣？
答：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，首年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
138.勞務派遣服務是否可以差額征稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。
139.按季申報的營改增小規(guī)模納稅人發(fā)生代開增值稅專用發(fā)票的情況是否需要按月申報？
答：不需要。
140.企業(yè)原為小規(guī)模納稅人，5月1日認定為增值稅一般納稅人，如何進行4月份的納稅申報？
答：需要到主管稅務機關(guān)大廳手工申報。
141.營改增后，原在地稅繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加現(xiàn)在在哪兒交？
答：根據(jù)《北京市地方稅務局 北京市國家稅務局關(guān)于城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加委托代征有關(guān)事項的公告》（北京市地方稅務局北京市國家稅務局公告2014年第11號）規(guī)定，對于通過網(wǎng)上申報方式在北京市國家稅務局申報增值稅、消費稅的納稅人、扣繳義務人，依法應繳納或解繳的“一稅兩費”，采取北京市地方稅務局委托北京市國家稅務局代征方式征收。如遇市國稅局網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)生故障造成無法代征“一稅兩費”的情況，納稅人、扣繳義務人可通過市地稅局綜合服務管理信息系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報或到市地稅局主管稅務機關(guān)進行上門申報。
142.建筑業(yè)簡易計稅備案，應在項目所在地備案還是在機構(gòu)所在地備案？
答：機構(gòu)所在地。
143.某企業(yè)準備6月成為一般納稅人，在此之前為小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，請問7月申報增值稅時應按一般納稅人申報6月稅額，還是按小規(guī)模納稅人申報4月至6月稅額？
答：到主管稅務機關(guān)大廳手工申報4、5月份增值稅。7月申報期按一般納稅人申報6月增值稅。
144.北京市銀行、保險企業(yè)納稅人總分機構(gòu)如何匯總繳納增值稅？
答：我市銀行、保險企業(yè)納稅人申請總分機構(gòu)匯總繳納增值稅的，經(jīng)北京市國家稅務局和北京市財政局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申報繳納，采取由總機構(gòu)按照申報所屬時期匯總計算總應納稅額，依據(jù)總機構(gòu)和分支機構(gòu)收入占總收入的比重分配稅款，分別在總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)繳納入庫的方法。
145.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，沒有按規(guī)定預繳增值稅的，應由哪里的稅務機關(guān)進行處罰？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第十二條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
146.旅游業(yè)取得的差額項目的憑證是營業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營改增后差額征稅的憑證？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2一條規(guī)定：“ （三）銷售額。 ……11.試點納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。……“
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
因此，營改增后旅游業(yè)納稅人取得的納稅義務時間在2016年5月1日以后的營業(yè)稅發(fā)票，可以作為差額扣除的憑證。
147.建筑分包項目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？
答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票。
148.若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務，還能否開具營業(yè)稅發(fā)票？
答：在國稅機關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應繳銷。
149.營改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
�。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
�。ǘ⿷斵k理一般納稅人資格登記而未辦理的。
三、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。
四、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
五、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
六、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
七、提供旅游服務，從全部價款和價外費用中扣除的對外支付旅游費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
八、提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
九、納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
150.營改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務，金額超過500萬，可否去稅務機關(guān)代開專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開？
答：可以代開。
151.一般納稅人出租不在機構(gòu)所在地的不動產(chǎn)，是在不動產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？
答：一般納稅人出租不在機構(gòu)所在地的不動產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。
