問:企業(yè)發(fā)生應(yīng)支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費,應(yīng)于何時扣繳企業(yè)所得稅?
答:一般情況下應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。但是以下兩種情況除外:
。1)雖未支付,但已計入企業(yè)當期成本、費用,并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅。
。2)雖未支付,并且不是一次性計入當期成本、費用,而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費,在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀、費用,分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。
文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)