?第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報開始！8個易錯點(diǎn)！

來源: 上海稅務(wù)等編輯：qizhenzhen 2024/04/09 10:52:54　字體：大小

第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報即將開始，一文梳理有關(guān)易錯點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！

易錯點(diǎn)1：資產(chǎn)總額應(yīng)注意單位換算

預(yù)繳申報表“資產(chǎn)總額”的單位為“萬元”，而非“元”。比如，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計”期末余額為1,000,000.00元，在預(yù)繳申報表中應(yīng)正確填寫為100.00萬元。

易錯點(diǎn)2：從業(yè)人數(shù)易判斷錯誤

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)填報包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

易錯點(diǎn)3：營業(yè)收入易填錯

要注意，預(yù)繳申報表中“營業(yè)收入”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。不應(yīng)將利潤表中的“營業(yè)外收入”等損益類科目數(shù)據(jù)加和后填入預(yù)繳申報表中的“營業(yè)收入”行次。

易錯點(diǎn)4：營業(yè)成本易填錯

要注意，預(yù)繳申報表中“營業(yè)成本”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。不應(yīng)將利潤表中的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等損益類科目數(shù)據(jù)加和后填入預(yù)繳申報表中的“營業(yè)成本”行次。

易錯點(diǎn)5：利潤總額易填錯

誤以為預(yù)繳申報表中第3行“利潤總額”等于第1行“營業(yè)收入”減去第2行“營業(yè)成本”。應(yīng)注意，預(yù)繳申報表中“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“利潤總額”并不存在表內(nèi)計算關(guān)系，“利潤總額”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。

易錯點(diǎn)6：未準(zhǔn)確填列稅收優(yōu)惠類事項

對于符合包括高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)等在內(nèi)的稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，應(yīng)注意在申報表中添加優(yōu)惠事項行次，并準(zhǔn)確填寫“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”“減：所得減免”“減：減免所得稅額”等子事項信息。特別說明，對于資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將自動判別和填寫相應(yīng)優(yōu)惠事項。

易錯點(diǎn)7：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)未及時準(zhǔn)確辦理匯總納稅總分支信息報告，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)無法正常預(yù)繳。

比如，存在2023年度新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、且分支機(jī)構(gòu)2024年度不符合不就地預(yù)繳條件的企業(yè)，應(yīng)及時更新匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)信息報告信息，并進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳申報，避免產(chǎn)生逾期申報的情況。

易錯點(diǎn)8：誤認(rèn)為在未完成2023年度匯算清繳申報的情況下，一季度預(yù)繳申報中可彌補(bǔ)以前年度產(chǎn)生的虧損。

納稅人需要完成上年度匯算清繳申報后，預(yù)繳申報時才可以彌補(bǔ)以前年度虧損，且系統(tǒng)將自動計算和填寫第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次信息。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法＞公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）

來源：上海稅務(wù)、中國稅務(wù)報

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