餐飲企業(yè)為員工提供的工作餐是否視同銷售

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

餐飲企業(yè)給員工免費提供的工作餐是否屬于餐飲企業(yè)將勞務用于職工福利視同銷售繳納企業(yè)所得稅呢？不同稅務機關也有不同的答復，如陜西稅務明確企業(yè)所得稅不屬于視同銷售，福建稅務和廈門稅務明確企業(yè)所得稅需要視同銷售，實際操作中建議與主管稅務機關溝通確認。
1.陜西稅務
國家稅務總局12366納稅服務平臺陜西省12366納稅服務中心2019年9月11日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的回復。
問題內容：你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費為員工提供工作餐，相當于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復內容：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）  第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
增值稅和企業(yè)所得稅都不屬于視同銷售。
2.福建稅務
國家稅務總局12366納稅服務平臺福建稅務局12366呼叫中心2019年9月9日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的答復。
問題內容：你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費為員工提供工作餐，相當于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復內容：
您好，貴公司免費為員工提供工作餐屬于非經營活動，不征收增值稅。企業(yè)所得稅上應當視同銷售處理。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定：“ 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：
……
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務?！?br/>二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?br/>3.廈門稅務
國家稅務總局12366納稅服務平臺廈門市稅務局2019年9月9日對于“餐飲連鎖企業(yè)免費為員工提供工作餐，增值稅與所得稅上是否需要視同銷售？”的答復。
問題內容：
你好，我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費為員工提供工作餐，相當于給員工的一種福利，那么增值稅與所得稅上是否需要視銷售呢？
答復內容：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
因此，增值稅無需視同銷售。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”
 因此，企業(yè)所得稅需要視同銷售。